Земельный налог для плательщика единого налога — арендодателя земельного участка

Предприятие — плательщик единого налога, являющееся собственником земельного участка, планирует предоставить земельный участок в аренду другому субъекту хозяйствования. Будет ли выступать плательщиком земельного налога такое предприятие при использовании земельного участка в хозяйственной деятельности путем передачи его в аренду?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Отношения, связанные с операциями с земельными участками, регулируются Земельным кодексом⁽¹⁾, ГКУ⁽²) и НКУ⁽³⁾. В соответствии с пп.14.1.147 ст.14 НКУ плата за землю — это общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. 

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи (ст.269 НКУ). А к объектам налогообложения относятся земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности (ст.270 НКУ). 
Особенности взимания налогов субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV НКУ.

Так, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по земельному налогу, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности (пп.4 п.297.1 ст.297 НКУ). 

Следует отметить, что хозяйственной деятельностью считается «деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частнос¬ти по договорам комиссии, поручения и агентским договорам» (пп.14.1.36 ст.14 НКУ). 

Таким образом, юридическое лицо — собственник земельного участка, являющееся плательщиком единого налога, при передаче в аренду этого земельного участка другому субъекту хозяйствования не будет выступать плательщиком земельного налога, поскольку в данном случае земельный участок используется плательщиком единого налога в хозяйственной деятельности с целью получения дохода.