Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

От проведения корректировок — к непроведению

Главная страница » Статьи и новости

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

От проведения корректировок — к непроведению

В 2015 году общая сумма «доходных» показателей в финансовой отчетности составила больше 20 млн грн. Соответственно, в декларации за 2015 год налогоплательщик проводил корректировки на разницы, а в 2016 году обязан был отчитываться ежеквартально нарастающим итогом. В промежуточной налоговой отчетности  осуществлялись корректировки на разницы независимо от суммы дохода. Однако по итогам 2016 года оказалось, что общая сумма дохода меньше 20 млн грн. Имеет ли право налогоплательщик не проводить корректировки по итогам года? Если да, то как сторнировать корректировки на разницы, проведенные в промежуточной отчетности?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В разделе III НКУ содержится два «доходных» критерия в сумме, не превышающей 20 млн грн. Эти кажущиеся похожими критерии установлены для разных случаев:

  • «доходный» критерий, установленный пп.134.1.1 ст.134 НКУ, определяет право налогоплательщика на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы. Размер дохода в этом случае определяется по данным финансовой отчетности(1) за текущий отчетный год, то есть за 2016 год;
  •  «доходный» критерий, установленный п.137.5 ст.137 НКУ, определяет статус налогоплательщика — «годовой» или «квартальный», и здесь доход принимается по данным финансовой отчетности за предыдущий отчетный год, то есть за 2015 год (см. письмо ГФС от 04.05.2016 г. № 9980/6/99-99-15-02-02-15(2)).
Читайте також
Относятся ли на валовые расходы затраты на командировку, если цель командировки не достигнута (договор на поставку не заключен)?

Поскольку «доходный» критерий определяется исходя из годовых данных о доходах, а специальных положений для промежуточных периодов в НКУ просто нет, налогоплательщик оказывается заложником показателей предыдущего периода.

Он вынужден в промежуточной отчетности проводить корректировки на разницы, независимо от сумм фактически полученного дохода (рассчитанного нарастающим итогом) в каждом отчетном промежуточном периоде. Вместе с тем, закончив год с доходом, который не превышает 20 млн грн., он получает право не проводить корректировки.

Для того чтобы воспользоваться такой «льготой», налогоплательщику необходимо принять решение о неприменении корректировок на разницы. Как сказано в НКУ, такое решение принимается «не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется этот критерий в части размера дохода».

О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая представляется «за первый год в такой непрерывной совокупности лет». Получается, что в описанной ситуации первым годом в непрерывной совокупности лет является 2016 отчетный налоговый год.

Таким образом, при составлении декларации по налогу на прибыль предприятия за 2016 год налогоплательщик может принять решение, на основании которого не проводить корректировки на разницы.

При этом НКУ не содержит никаких указаний относительно проведения «сторно» корректировок на разницы, проведенных в промежуточной налоговой отчетности. Также нет оснований признать такие корректировки ошибочно проведенными и представить уточняющие расчеты.

Читайте також
Какие права сохраняются за работником в случае изменения его решения об увольнении с работы (при этом в заявлении им не была указана дата увольнения)?

Поэтому, по мнению автора, единственный логический выход из сложившейся ситуации — это составление годовой декларации нарастающим итогом без проведения корректировок.

Это означает, что в приложении РІ к декларации за год  не будут задействованы те строки, в которых были показатели в промежуточных налоговых декларациях, соответственно и строка 03 РІ основной части декларации останется незаполненной. Исключение составит лишь случай, когда у налогоплательщика есть налоговые убытки.

Корректировку на сумму налоговых убытков проводят и те налогоплательщики, которые не достигли стоимостного критерия.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Транспортно-экспедиторская компания (далее — экспедитор), являясь доверенным лицом перевозчика груза, осуществляет экспедирование груза заказчика за пределы таможенной границы Украины и получает всю сумму оплаты стоимости услуг на свой банковский счет. Экспедитор оставляет у себя установленный договором размер вознаграждения за экспедирование груза, а стоимость перевозки (автоуслуг) перечисляет перевозчику. Просим разъяснить, возможно ли начисление экспедитором НДС со стоимости услуг экспедирования грузов за пределами таможенной границы Украины, предъявляемых к оплате заказчику, по ставке ноль процентов, и вправе ли экспедитор выписывать налоговую накладную по НДС по ставке ноль процентов на стоимость автоперевозок за пределами таможенной границы Украины, если:

Транспортно-экспедиторская компания (далее — экспедитор), являясь доверенным лицом перевозчика груза, осуществляет экспедирование груза заказчика за пределы таможенной границы Украины и получает всю сумму оплаты стоимости услуг на свой банковский счет. Экспедитор оставляет у себя установленный договором размер вознаграждения за экспедирование груза, а стоимость перевозки (автоуслуг) перечисляет перевозчику. Просим разъяснить, возможно ли начисление экспедитором НДС со стоимости услуг экспедирования грузов за пределами таможенной границы Украины, предъявляемых к оплате заказчику, по ставке ноль процентов, и вправе ли экспедитор выписывать налоговую накладную по НДС по ставке ноль процентов на стоимость автоперевозок за пределами таможенной границы Украины, если:

Транспортно-экспедиторская компания (далее - экспедитор), являясь доверенным лицо...

06.11.2000

Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию в кинотеатрах) художественных фильмов на территории Украины. Передача прав на прокат фильмов осуществляется в соответствии с заключенным внешнеэкономическим договором с иностранным субъектом хозяйственной деятельности, который является резидентом России и имеет эти права на основании лицензионного соглашения с владельцем авторских прав на фильм. По этому договору нерезидент получает доходы с источником их происхождения из Украины.  1. Должна ли фирма уплачивать налог на репатриацию, и если должна, то по какой ставке, а также с какого периода?  2. Имеет ли фирма право как налогоплательщик применять нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения и обратиться в органы налоговой службы относительно возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы нерезидента?

Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию в кинотеатрах) художественных фильмов на территории Украины. Передача прав на прокат фильмов осуществляется в соответствии с заключенным внешнеэкономическим договором с иностранным субъектом хозяйственной деятельности, который является резидентом России и имеет эти права на основании лицензионного соглашения с владельцем авторских прав на фильм. По этому договору нерезидент получает доходы с источником их происхождения из Украины. 1. Должна ли фирма уплачивать налог на репатриацию, и если должна, то по какой ставке, а также с какого периода? 2. Имеет ли фирма право как налогоплательщик применять нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения и обратиться в органы налоговой службы относительно возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы нерезидента?

Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию ...

20.11.2000

Учет рабочего времени для работников с неполной занятостью

Учет рабочего времени для работников с неполной занятостью

Учет рабочего времени для работников с неполной занятостью Как вести уче...

30.05.2017

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты