Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию в кинотеатрах) художественных фильмов на территории Украины. Передача прав на прокат фильмов осуществляется в соответствии с заключенным внешнеэкономическим договором с иностранным субъектом хозяйственной деятельности, который является резидентом России и имеет эти права на основании лицензионного соглашения с владельцем авторских прав на фильм. По этому договору нерезидент получает доходы с источником их происхождения из Украины.
1. Должна ли фирма уплачивать налог на репатриацию, и если должна, то по какой ставке, а также с какого периода?
2. Имеет ли фирма право как налогоплательщик применять нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения и обратиться в органы налоговой службы относительно возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы нерезидента?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно п.13.2 ст.13 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон) резидент, осуществляющий в пользу нерезидента любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), обязан удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15% от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.
В рассматриваемом случае платежи, получаемые нерезидентом, в соответствии с п.1.30 ст.1 Закона подпадают под определение роялти.
Учитывая то, что п.18.1 ст.18 Закона установлено превалирование норм действующего международного договора над нормами, предусмотренными Законом, а также то, что 3 августа 1999 года вступило в силу Соглашение между правительством Украины и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов, подписанное 08.02.95 г. (далее - Соглашение), субъект, который в данном случае получает роялти и является резидентом России, имеет право на использование преимуществ этого Соглашения.
В соответствии с положениями ст.12 Соглашения налогообложение доходов от авторских прав и лицензий (роялти), возникших в Украине и уплачиваемых резиденту России, ограничивается ставкой 10% общей суммы роялти.
Но при этом следует отметить, что в соответствии со ст.27 Соглашения его положения будут применяться:
а) относительно налогов, которые взыскиваются с источника, с доходов, уплачиваемых или начисленных 1 или после 1 января 2000 года;
б) относительно других налогов - за налогооблагаемые периоды, которые начинаются 1 или после
1 января 2000 года.
То есть в данном случае нерезидент имеет право воспользоваться положениями Соглашения только относительно роялти, уплаченных 1 или после 1 января 2000 года.
Механизм реализации права нерезидента на применение положений международного договора об уменьшении ставки налога установлен Порядком освобождения (уменьшения ) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 18 мая 2000 г. № 825.
Право нерезидента на освобождение (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины обеспечивается путем предварительного освобождения (уменьшения) от налогообложения отдельных видов доходов или путем возврата (возмещения) нерезиденту разницы между суммой уплаченного налога и суммой, которую ему необходимо уплатить в соответствии с международным договором.
Право на предварительное освобождение (уменьшение) от налогообложения не распространяется на доходы от авторских прав и лицензий (роялти). При получении таких доходов нерезидент имеет право только на возврат излишне уплаченной суммы налога.
То есть в данном случае украинская фирма в соответствии с действующим законодательством должна при выплате нерезиденту доходов (в данном случае - роялти) удерживать и уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15% суммы такого дохода за счет такой выплаты.
Основанием для рассмотрения вопроса о возмещении излишне уплаченной суммы налога является заявление о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины, составленное по форме, определенной вышеупомянутым Порядком, которое подается органу государственной налоговой службы по местонахождению лица, выплатившего доход. Сроки, порядок рассмотрения вопроса о возмещении и механизме возврата излишне уплаченной суммы налога определены вышеупомянутым Порядком.
Array
Похожие записи
Для получения денег в кассе предприятия работник представил расходный кассовый ордер и счет с разрешительной надписью руководителя предприятия. Однако кассир, ссылаясь на неверное заполнение расходного кассового ордера (отсутствие в нем подписи директора), отказал в выдаче денег. Правильно ли поступил в данном случае кассир, отказав работнику в получении денег?
27.03.2000
Во время таможенного оформления алкогольных напитков и табачных изделий подтверждением уплаты акцизного сбора является заявка-расчет на получение марок с отметкой о полной уплате сумм акцизного сбора, которые были начислены в соответствии со ставками акцизного сбора и официальным курсом валют, установленным НБУ на момент приобретения марок акцизного сбора. Но известно, что со времени приобретения марок до таможенного оформления может пройти не один день. За это время могут измениться как ставки сбора, так и курс НБУ. Необходимо ли в этом случае делать перерасчет уплаченных сумм?
01.05.2000
УЧЕБНЫЕ ВОЕННЫЕ СБОРЫ: УЧЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
07.05.2014