Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

От проведения корректировок — к непроведению

Главная страница » Статьи и новости

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

От проведения корректировок — к непроведению

В 2015 году общая сумма «доходных» показателей в финансовой отчетности составила больше 20 млн грн. Соответственно, в декларации за 2015 год налогоплательщик проводил корректировки на разницы, а в 2016 году обязан был отчитываться ежеквартально нарастающим итогом. В промежуточной налоговой отчетности  осуществлялись корректировки на разницы независимо от суммы дохода. Однако по итогам 2016 года оказалось, что общая сумма дохода меньше 20 млн грн. Имеет ли право налогоплательщик не проводить корректировки по итогам года? Если да, то как сторнировать корректировки на разницы, проведенные в промежуточной отчетности?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В разделе III НКУ содержится два «доходных» критерия в сумме, не превышающей 20 млн грн. Эти кажущиеся похожими критерии установлены для разных случаев:

  • «доходный» критерий, установленный пп.134.1.1 ст.134 НКУ, определяет право налогоплательщика на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы. Размер дохода в этом случае определяется по данным финансовой отчетности(1) за текущий отчетный год, то есть за 2016 год;
  •  «доходный» критерий, установленный п.137.5 ст.137 НКУ, определяет статус налогоплательщика — «годовой» или «квартальный», и здесь доход принимается по данным финансовой отчетности за предыдущий отчетный год, то есть за 2015 год (см. письмо ГФС от 04.05.2016 г. № 9980/6/99-99-15-02-02-15(2)).
Читайте також
Страховая компания заключила договор оперативной аренды (с определением соответствующей суммы арендной платы) медицинского оборудования с другим предприятием, согласно которому страховая компания является арендодателем, а предприятие - арендатором. Во исполнение этого соглашения компания закупила за границей за счет своих резервных фондов указанное оборудование, ввезла его на территорию Украины, уплатив НДС таможенным органам при растамаживании, и передала его арендатору. Возникает ли у страховой компании налоговый кредит на сумму НДС, уплаченного на импортированное оборудование?

Поскольку «доходный» критерий определяется исходя из годовых данных о доходах, а специальных положений для промежуточных периодов в НКУ просто нет, налогоплательщик оказывается заложником показателей предыдущего периода.

Он вынужден в промежуточной отчетности проводить корректировки на разницы, независимо от сумм фактически полученного дохода (рассчитанного нарастающим итогом) в каждом отчетном промежуточном периоде. Вместе с тем, закончив год с доходом, который не превышает 20 млн грн., он получает право не проводить корректировки.

Для того чтобы воспользоваться такой «льготой», налогоплательщику необходимо принять решение о неприменении корректировок на разницы. Как сказано в НКУ, такое решение принимается «не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется этот критерий в части размера дохода».

О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая представляется «за первый год в такой непрерывной совокупности лет». Получается, что в описанной ситуации первым годом в непрерывной совокупности лет является 2016 отчетный налоговый год.

Таким образом, при составлении декларации по налогу на прибыль предприятия за 2016 год налогоплательщик может принять решение, на основании которого не проводить корректировки на разницы.

При этом НКУ не содержит никаких указаний относительно проведения «сторно» корректировок на разницы, проведенных в промежуточной налоговой отчетности. Также нет оснований признать такие корректировки ошибочно проведенными и представить уточняющие расчеты.

Читайте також
Предприятие предоставляет в Украине нерезиденту услуги за валюту (для потребления их в Украине). Предоплата на валютный счет поступает частями при разном курсе доллара. В этот момент начисляется НДС по первому событию. Какой НДС нужно отражать в акте выполненных работ?

Поэтому, по мнению автора, единственный логический выход из сложившейся ситуации — это составление годовой декларации нарастающим итогом без проведения корректировок.

Это означает, что в приложении РІ к декларации за год  не будут задействованы те строки, в которых были показатели в промежуточных налоговых декларациях, соответственно и строка 03 РІ основной части декларации останется незаполненной. Исключение составит лишь случай, когда у налогоплательщика есть налоговые убытки.

Корректировку на сумму налоговых убытков проводят и те налогоплательщики, которые не достигли стоимостного критерия.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Пивоваренный завод, кроме пива и солода, изготавливает также по заказу контрагентов полуфабрикат — лагерное пиво, которое не является конечным продуктом, поскольку не соответствует по своим характеристикам государственным стандартам и обязательно должно проходить дополнительную переработку.  Кто в данном случае является плательщиком акцизного сбора?  Обязано ли предприятие — изготовитель полуфабриката требовать у своих контрагентов специальные разрешения или лицензии при поставке продукции?

Пивоваренный завод, кроме пива и солода, изготавливает также по заказу контрагентов полуфабрикат — лагерное пиво, которое не является конечным продуктом, поскольку не соответствует по своим характеристикам государственным стандартам и обязательно должно проходить дополнительную переработку. Кто в данном случае является плательщиком акцизного сбора? Обязано ли предприятие — изготовитель полуфабриката требовать у своих контрагентов специальные разрешения или лицензии при поставке продукции?

 Пивоваренный завод, кроме пива и солода, изготавливает также по заказу конт...

28.02.2000

В газете «Налоговый, банковский и таможенный консультант» от 06.06.2000 г. № 23 (242) опубликовано письмо ГНАУ от 12.05.2000 г. № 6514/7/16-1201 за подписью Г.Оперенко, связанное с изменениями, внесенными в Методику расчета за аренду государственного имущества. В пункте 3 письма сказано, что арендодатель выписывает налоговые накладные, которые передаются арендатору для включения в налоговый кредит при условии фактического перечисления суммы арендной платы на расчетный счет арендодателя. Является ли данное условие правомерным, если в Законе об НДС такая оговорка отсутствует?

В газете «Налоговый, банковский и таможенный консультант» от 06.06.2000 г. № 23 (242) опубликовано письмо ГНАУ от 12.05.2000 г. № 6514/7/16-1201 за подписью Г.Оперенко, связанное с изменениями, внесенными в Методику расчета за аренду государственного имущества. В пункте 3 письма сказано, что арендодатель выписывает налоговые накладные, которые передаются арендатору для включения в налоговый кредит при условии фактического перечисления суммы арендной платы на расчетный счет арендодателя. Является ли данное условие правомерным, если в Законе об НДС такая оговорка отсутствует?

В газете "Налоговый, банковский и таможенный консультант" от 06.06.2000 г. № 23 (...

07.08.2000

Применяются ли финансовые санкции за завышение сумм НДС, заявленных плательщиком к возмещению?

Применяются ли финансовые санкции за завышение сумм НДС, заявленных плательщиком к возмещению?

Применяются ли финансовые санкции за завышение сумм НДС, заявленных плательщиком ...

07.02.2000

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты