ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Предприятию принадлежит земельный участок (выдан государственный акт на право собственности). Данный участок был приобретен у территориальной общины по договору купли-продажи, заверенному нотариально. До оформления договора купли-продажи была проведена экспертная денежная оценка земельного участка и составлен отчет об оценке, который утвержден решением сессии городского совета. В 2006 году по земельному участку, принадлежащему предприятию, нормативная денежная оценка установлена не была. На 2007 год городской совет установил нормативную денежную оценку земель города, в результате чего нормативная денежная оценка участка оказалась в семь раз больше его экспертной денежной оценки.Можно ли при расчете земельного налога ориентироваться на экспертную денежную оценку земельного участка, а не на нормативную, как требуют представители ГНИ? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В Законе о плате за землю¹(налоговом законе!) действительно определены «ставки земельного налога с земель, денежная оценка которых установлена» и средние ставки земельного налога в случае, «если денежная оценка земельных участков не установлена». И вроде бы прямо не сказано о том, о какойденежной оценке (экспертной или нормативной) может идти речь при расчете земельного налога. 
Однако так кажется только на первый взгляд.
В соответствии со ст.1 Закона о плате за землю в данном Законе денежная оценка понимается как «капитализированный рентный доход с земельного участка». Поскольку в самом Законе нет порядка определения капитализированного рентного дохода с земельного участка, следует обратиться к специальному «земельному» законодательству. 
Согласно ст.1 Закона об оценке земель²капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный по установленным и утвержденным нормативам, считается нормативной денежной оценкой данного земельного участка (не в смысле процедуры, а в смысле результата). Эта оценка отличается от экспертной денежной оценки земельного участка, которая рассматривается данным Законом как результат определения оценщиком (экспертом по вопросам оценки земельного участка) стоимости земельного участка и связанных с ним прав с применением совокупности подходов, методов и оценочных процедур, которые обеспечивают сбор и анализ данных, проведение расчетов и оформление результатов в форме отчета. 
Нормативная денежная оценка земельных участков, в числе прочего, устанавливается для определения земельного налога, а экспертная денежная оценка используется при осуществлении гражданско-правовых сделок по земельным участкам и прав на них (ст.201 Земельного кодекса³ и ст.5 Закона об оценке земель). 
Следовательно, для расчета земельного налога следует применять нормативную денежную оценку земельного участка. Именно об этой оценке и идет речь в специальном налоговом законе — Законе оплате за землю. В том случае, если такая оценка установлена, необходимо применять ставки земельного налога, определенные в процентах от его нормативной денежной оценки согласно ст.6 или части первой ст.7 Закона о плате за землю (в зависимости от категории земель, с учетом повышающих или понижающих коэффициентов). При расчете земельного налога на год необходимо проводить индексацию нормативной денежной оценки земельного участка по состоянию на 1 января текущего года на коэффициент индексации, который определяется по формуле, установленной Порядком № 783⁴. Если нормативная денежная оценка земельного участка не установлена, нужно ориентироваться на показатели таблицы, приведенной в части второй ст.7 Закона о плате за землю (с учетом повышающих или понижающих коэффициентов). Величина, на которую следует увеличивать ставки вследствие инфляции, указывается в Законе о Госбюджете на соответствующий год. Ставки земельного налога на земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы. При этом они исходят из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но устанавливают их не выше чем в два раза от средних ставок налога с учетом коэффициентов, определенных частями второй и третьей ст.7 Закона о плате за землю.