ЕДИНЫЙ НАЛОГ И СОЦИАЛЬНОЕ ПОСОБИЕ

Частный предприниматель, который является плательщиком единого налога, уплачивает 50% ставки единого налога за каждого наемного работника, состоящего с ним в трудовых отношениях. Если работница уходит в декретный отпуск, то кто и в каком размере в данном случае выплачивает пособие по беременности и родам, пособие при рождении ребенка пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста? Продолжает ли в данной ситуации частный предприниматель уплачивать за такую работницу 50% ставки единого налога? Какие следует представить документы в налоговую инспекцию и другие органы? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно ст.6 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» (далее — Закон № 2240) лица, работающие на условиях трудового договора (контракта) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и хозяйствования или у физических лиц, подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением. 
Право на материальное обеспечение и социальные услуги согласно данному Закону застрахованные лица имеют при условии, что страховой случай наступил в период работы (включая и испытательный срок, и день увольнения). 
Все выплаты назначаются и предоставляются по основному месту работы за счет уплаченных застрахованными лицами страховых взносов. 
Страховые взносы уплачиваются в соответствии с Законом Украины от 11.01.2001 г. № 2213-ІІІ 
«О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования». Но работодатели — плательщики единого налога непосредственно с фактических расходов на оплату труда наемных работников не перечисляют взносы в Фонд. За них перечисления осуществляют органы Государственного казначейства, которые перечисляют в Фонд социального страхования 11% суммы единого налога, уплаченного субъектом предпринимательской деятельности для возмещения расходов, осуществляемых соответственно законодательству в связи с временной утратой трудоспособности, а также расходов, обусловленных рождением и погребением¹. Частный предприниматель — работодатель — плательщик единого налога ежемесячно перечисляет только страховые взносы, удержанные из заработной платы застрахованных лиц (наемных работников). 
Следует отметить, что в случае превышения суммы расходов, осуществленных страхователем (в том числе субъектом предпринимательской деятельности — физическим лицом) при предоставлении материального обеспечения согласно Закону № 2240, над суммой уплаченных застрахованными лицами страховых взносов, возмещение осуществляется рабочим органом Фонда по месту регистрации страхователя². 
Для этого страхователь подает в рабочий орган Фонда по месту регистрации заявление о возмещении и справку-расчет, в которой указывает сумму страховых взносов, уплаченных застрахованными лицами, сумму понесенных расходов по выплате пособия и указывает, какая в связи с этим возникла задолженность Фонда³. 
Справка-расчет подписывается частным предпринимателем. 
Возмещение осуществляется органами регистрации путем перечисления соответствующих сумм на текущий счет страхователя. 
Следовательно, субъект предпринимательской деятельности — плательщик единого налога, должен выплатить женщине, работающей у него по трудовому договору: пособие по беременности и родам согласно листку нетрудоспособности, пособие при рождении ребенка согласно заявлению и свидетельству о рождении, пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, если женщина оформит отпуск по уходу за ребенком. Поскольку пособие при рождении ребенка в соответствии с Законом № 2240выплачивается одному из родителей (то есть матери или отцу), во избежание возможности одновременного получения этой помощи обоими родителями к указанным документам следует прилагать справку органов ЗАГСа «Для выплаты пособия в связи с рождением ребенка». 
Если после указанных выплат расходы будут превышать сумму уплаченных застрахованными лицами страховых взносов, то субъекту предпринимательской деятельности — физическому лицу следует обратиться за возмещением в указанном порядке. 
Напомним, что пособие по беременности и родам предоставляется в размере 100% среднего заработка независимо от страхового стажа. При этом средняя заработная плата исчисляется согласно Порядку исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением КМУ от 26.09.2002 г. № 1266. 
Размер пособия при рождении ребенка и пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста устанавливается постановлением правления Фонда. С 01.05.2004 г. их размер составляет 
725 грн. и 91 грн. ⁴ соответственно. Следует отметить, что размер пособия при рождении ребенка определяется на дату рождения ребенка. 
Что касается уплаты единого налога за наемного работника, ситуация несколько противоречива. Согласно письму Госкомпредпринимательства от 30.05.2002 г. № 1-221/2951 в связи с тем, что труд женщины, которая находится в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, не используется фактически, сумма единого налога не должна увеличиваться на 50 процентов за такого работника. В то же время на практике, работники ГНС настаивают на уплате 50 процентов единого налога за такого работника. Дело в том, что все трудовые договоры частного предпринимателя регистрируются в Государственной службе занятости по месту жительства частного предпринимателя. Кроме того, на каждое наемное лицо частный предприниматель получает Справку в ГНИ, без которой его работник не может приступить к работе (Справка сдается только после снятия трудового договора с регистрации). Следовательно, количество рабочих, работающих у частного предпринимателя и за которых осуществляется доплата единого налога, исчисляется по количеству зарегистрированных договоров и выданных Справок. То есть фактически для неуплаты налога субъектом предпринимательской деятельности необходимо расторгнуть трудовые отношения с этим работником. Но разорвать договор с работницей, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, не нарушив законодательство о труде, частный предприниматель не может. Поэтому и выходит, что фактически частному предпринимателю — плательщику единого налога — необходимо уплачивать 50% единого налога за работницу, которая находится в отпуске по уходу за ребенком.