ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

Какие льготы по плате за землю теряет сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы, при переходе на уплату единого налога третьей группы?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Для плательщиков единого налога в НКУ предусмотрено освобождение от обязанности по начислению, уплате и представлению налоговой отчетности по земельному налогу в зависимости от избранной ими группы (пп.4 п.297.1 ст.297).

Так, плательщики единого налога первой — третьей групп освобождаются от обязательств по земельному налогу за земельные участки, используемые для осуществления хозяйственной деятельности. В соответствии с пп.14.1.36 ст.14 НКУ хозяйственная деятельность налогоплательщика включает «деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам».

Плательщики единого налога четвертой группы освобождаются от обязательств по земельному налогу за земельные участки, используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства. В ст.22 ЗКУ⁽¹⁾ определено, что для ведения товарного сельскохозяйственного производства используются земли сельскохозяйственного назначения, а именно «земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, либо предназначенные для этих целей». К таким землям относятся:

– сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги);

– несельскохозяйственные угодья (хозяйственные дороги и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными постройками и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т.п).

Учитывая указанное, можно сказать, что плательщики единого налога третьей группы имеют возможность не уплачивать земельный налог за значительно большую часть площадей земельных участков, чем плательщики четвертой группы.

Однако при переходе на уплату единого налога третьей группы сельхозпредприятию, пользующемуся на правах аренды земельными участками, которые принадлежат физическим лицам, нужно учесть положение п.281.3 ст.281 НКУ, которым предусмотрены льготы по уплате земельного налога для физических лиц. Так, от уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы. Таким образом, в случае если сельхозпредприятие перейдет на уплату единого налога четвертой группы, то его арендодатели — физические лица потеряют льготу по земельному налогу за земли, переданные в аренду⁽²⁾.