«ЗАГРАНИЧНЫЙ» НДС И НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Работник предприятия по возвращении из командировки из-за границы представил в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом счет за проживание в гостинице, в котором отдельной строкой указана сумма НДС. Имеет ли право предприятие отнести сумму налога к налоговому кредиту?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Сразу отметим, что такого права у предприятия нет. В соответствии с п.3.1 ст.3 Закона об НДС¹ объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

- поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины;

- ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее — импорта);

- вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее — экспорта), поставке транспортных услуг по перевозке пассажиров, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины.

При рассмотрении вопросов, связанных с получением услуг от нерезидента, необходимо учитывать следующие нормы Закона об НДС:

- пп.7.5.2 ст.7, согласно которому определяется, в частности, дата возникновения права на на логовый кредит для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины;

- пп.«г» п.10.1 ст.10, в соответствии с которым лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) НДС в бюджет при предоставлении услуг нерезидентом, является его постоянное представительство, а при отсутствии такового — лицо, получающее такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины.

Таким образом, исходя из вышеприведенных законодательных норм, получение услуги по проживанию в гостинице на территории иностранного государства не подпадает под объект обложения НДС в соответствии с Законом об НДС, а суммы НДС, указанные в счете такой гостиницы, не могут быть включены в налоговый кредит резидента Украины.