ЗАЕМ РАБОТНИКУ: АННУЛИРОВАНИЕ ДОЛГА 

Предприятие до истечения срока исковой давности аннулирует задолженность работника перед предприятием в части предоставленного займа в сумме 16000 грн. Возникает ли в данном случае объект налогообложения в виде дополнительного блага и как определить сумму такого дохода (с применением натурального коэффициента или без)? Должно ли предприятие включить сумму аннулированного долга в базу начисления ЕСВ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действительно, сумма такого долга считается дополнительным благом. Удерживать НДФЛ из суммы такого дохода предприятие не должно, но только при условии, что оно уведомит должниказаказным письмом с уведомлением о вручении об аннулировании долга (пп.«д» пп.164.2.17 ст.164 НКУ). И хотя этот должник является работником предприятия, необходимо соблюдать это условие. Предприятие также должно указать сумму аннулированного долга в налоговом расчете по ф. № 1ДФ¹ с признаком 126 по итогам того отчетного периода, в котором долг был аннулирован (см. образец). Применять натуральный коэффициент в данном случае не нужно, поскольку работник получил доход в денежной форме. Подпунктом 164.2.17 ст.164 НКУ предусмотрено применение такого коэффициента только в случаях, если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме.

Что касается начисления ЕСВ, то следует обратить внимание на то, что если работник не возвращает заем, то он может быть рассмотрен как выплата, имеющая индивидуальный характер. В письме Госкомстата от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116² было указано, что «заем или его часть, которая согласно решению руководства предприятия не подлежит возврату работником, относится к фонду заработной платы в части прочих поощрительных и компенсационных выплат как выплаты, имеющие индивидуальный характер». В связи с этим на основании пп.2.3.4 Инструкции № 5³сумма аннулированного долга включается в фонд заработной платы и в базу начисления ЕСВ. К тому же в Перечне № 1170⁴ также не указано, что сумма займа, которую не вернул работник, не включается в базу начисления ЕСВ. И хотя в условиях действия Закона о ЕСВ⁵ ПФУ не давал официальных разъяснений по этому поводу, целесообразно обратить внимание на то, что на основании указанного письма Госкомстата раньше фонды государственного социального страхования делали вывод о том, что такие займы относятся к фонду оплаты труда, и на их сумму начисляются страховые взносы в эти фонды⁶.