ВЫПЛАТА АВАНСА: ШТРАФ ЗА НЕУПЛАТУ НДФЛ

Какие штрафные санкции применяются в случае несвоевременной уплаты налога с доходов физических лиц при выплате аванса заработной платы?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Подпунктом 20.3.2 ст.20 Закона об НДФЛ¹ определено, что в случае если налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисление или перечисление налога в бюджет, ответственность за погашение такой суммы возлагается на налогового агента.

При этом согласно п.20.1 ст.20 Закона об НДФЛ размер штрафных санкций за нарушение норм данного Закона и основания для их применения определяются законом, регулирующим такие вопросы. Применение штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов регулируется Законом № 2181². В частности, этим Законом предусмотрена уплата штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства. Именно согласованная сумма налогового обязательства, не уплаченная в установленный срок, является налоговым долгом. Но согласованным налоговое обязательство считается после представления налоговой декларации. Поэтому штрафные санкции и пеня в соответствии с Законом № 2181 за несвоевременную уплату налога с дохода, выплаченного работникам в виде аванса заработной платы, применяться не могут.

Однако следует иметь в виду, что согласно пп.17.1.9 ст.17 Закона № 2181 в случае осуществления денежных выплат без предварительного начисления и уплаты налога, если в соответствии с законодательством такое начисление и уплата являются обязательной предпосылкой выплаты, такой налогоплательщик уплачивает штраф в двойном размере от суммы обязательства по данному налогу. То есть если до момента уплаты налогоплательщиком НДФЛ с заработной платы за соответствующий месяц налоговой инспекцией при проверке будет выявлена неуплата налога, то к нему может быть применен штраф в двукратном размере суммы неначисленного налога³.

Кроме того, следует помнить и о существовании административной ответственности. Так, Законом Украины от 12.01.2005 г. № 2322-IV⁴ Кодекс Украины об административных правонарушениях (КоАП) дополнен новыми статьями 1632 и 1634.

Согласно ст.1634 КоАП неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога с доходов физических лиц при выплате физическому лицу доходов влечет за собой предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятий, а также граждан-предпринимателей в размере от 2 до 3 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ннмдг), а при повторном нарушении в течение года — от 3 до 5 ннмдг. То есть неперечисление НДФЛ при выплате аванса «грозит» субъекту хозяйствования либо предупреждением, либо админштрафом в размере от 34 до 51 грн.

Необходимо обратить внимание, что указанная ответственность предусмотрена именно за неперечисление налога в бюджет, а не за несвоевременное его перечисление. Постановления о таких правонарушениях составляются органами налоговой службы, а дела рассматриваются местными судами.

Следовательно, такой админштраф может налагаться по решению суда только в случае, если на момент проверки налоговой службой налог с доходов не перечислен в бюджет.

Однако КоАП предусматривает еще один вид ответственности. В соответствии со ст.1632 КоАП за непредставление или несвоевременное представление платежных поручений на перечисление надлежащих к уплате налогов на должностных лиц налагается административный штраф в размере от 5 до 10 ннмдг (от 85 до 170 грн.), а при повторном нарушении — от 10 до 15 ннмдг. Такой штраф также применяется только по решению суда, а постановления о правонарушении составляются органами налоговой службы.