НДФЛ: ДОЛГОСРОЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ РАБОТНИКА
Предприятие заключает договор долгосрочного страхования жизни своего работника. По условиям договора страховая премия уплачивается один раз в год (в ноябре 2006 года за период с декабря 2006 года по ноябрь 2007 года). Является ли уплаченная страховая премия объектом обложения НДФЛ, если ее сумма из расчета на месяц не превышает 15% заработной платы? Когда начисляется НДФЛ, если страховая премия уплачена в ноябре 2006 года, а страховой полис получен через три месяца?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно п.1.37 ст.1 Закона о прибыли, долгосрочным признается договор страхования жизни сроком на 10 лет и больше, который содержит условие уплаты страховых взносов в течение не менее 5 лет. Для таких договоров Законом об НДФЛ сделано исключение в части налогообложения сумм страховых взносов, уплаченных предприятиями. В соответствии с пп.в пп.4.2.4 ст.4 Закона об НДФЛ,сумма страховых взносов (страховых премий), уплаченных работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни, не включается в налогооблагаемый доход застрахованного работника, если такая сумма не превышает 15% суммы заработной платы, начисленной таким работодателем застрахованному работнику в течение каждого отчетного налогового месяца, но не более суммы, определенной Законом об НДФЛ как предел применения налоговой социальной льготы. В 2006 году суммы таких страховых взносов не облагались НДФЛ, если их размер из расчета на месяц не превышал 680 грн.1
Но, к сожалению, Законом об НДФЛ не предусмотрено освобождение определенной суммы страховых премий, уплаченных по договорам страхования жизни, из расчета за каждый полный или неполный месяц такого страхования, как это, например, сделано относительно оплаты услуг по подготовке кадров (пп.4.3.20 ст.4 Закона об НДФЛ). Поэтому независимо от того, за какой период страхования (месяц, квартал, год и т.д.) уплачивается страховая премия, она признается доходом того месяца, в котором ее уплачивают2.
Соответственно, от налогообложения освобождается та часть страховой премии, которая не превышает 15% суммы заработной платы такого месяца, но не более 680 грн. в 2006 году и 740 грн. в 2007 году. Оптимальной в таком случае была бы ежемесячная уплата страховых премий. Но страховые компании не всегда предлагают предприятиям такие условия.
Договоры долгосрочного страхования жизни чаще всего предусматривают уплату страховой премии за год. В таком случае, даже если из расчета на месяц сумма страховой премии не превышает 15% заработной платы, большая ее часть попадет под обложение НДФЛ.
В ноябре 2006 года по договору долгосрочного страхования жизни своего работника предприятие уплатило страховую премию за период с декабря 2006 года по ноябрь 2007 года в сумме 3600 грн. За ноябрь 2006 года заработная плата такому работнику начислена в сумме 2500 грн.
Несмотря на то, что сумма страховой премии из расчета на месяц (3600 грн. : 12 мес. = 300 грн.) не превышает как 15% заработной платы работника (2500 грн. x 15% = 375 грн.), так и предел применения налоговой социальной льготы (680 грн.), НДФЛ не облагается лишь ее часть — 375 грн. (2500 грн. x 15%). Связано это с тем, что по таким страховым премиям не предусмотрено определение суммы, освобождаемой от обложения НДФЛ, из расчета за каждый месяц страхования.
Соответственно, по условиям примера в состав налогооблагаемого дохода работника за ноябрь 2006 года, кроме заработной платы в сумме 2500 грн., необходимо включить часть страховой премии в сумме 3225 грн. (3600 грн. - 375 грн.). Но если уплата страховой премии по договору долгосрочного страхования жизни проводится за прошлые периоды (например, в январе 2007 года за весь 2006 год), то ГНАУ не возражает против перерасчета уплаченной страховой премии относительно заработной платы за каждый месяц3.
То, что страховой полис получен через 3 месяца, на налогообложении доходов за ноябрь 2006 года не отразится. Согласно п.1.2 ст.1 Закона об НДФЛ, доходом является сумма денежных средств, полученных плательщиком налога в собственность или начисленных в его пользу. А в рассматриваемом случае доход в виде страховой премии и начислен, и уплачен в ноябре 2006 года.
Array
Похожие записи

НДФЛ: УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКА И НСЛ
21.04.2008

НДФЛ: ВОЗМЕЩЕНИЕ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА ПО РЕШЕНИЮ СУДА
06.04.2005

НДФЛ: ОПЛАТА УСЛУГ НОТАРИУСА
17.01.2007