Учет доходов и налоговых обязательств по НДС у плательщиков ЕН

Каков порядок определения валового дохода и налоговых обязательств по НДС у физического лица — предпринимателя, который является плательщиком единого налога и зарегистрирован плательщиком НДС: по первому событию или по кассовому методу?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Для определения результатов предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога — физическое лицо ведет Книгу учета доходов и расходов согласно приложению 10 к Инструкции № 12¹.

В графе «сумма выручки (дохода)» отражается фактически полученная сумма выручки (как при наличии первичных документов, так и при их отсутствии). Согласно ст.1 Указа № 727² выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная СПД на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), то есть применяется кассовый метод.

При этом, согласно п.4 Постановления № 507³, в случае если субъект малого предпринимательства — физическое лицо «принимает решение быть плательщиком налога на добавленную стоимость», на него распространяется действие Закона об НДС⁴. Следовательно, сумма выручки (дохода) определяется плательщиком единого налога — физическим лицом по кассовому методу. А дата возникновения налоговых обязательств по НДС плательщика единого налога (плательщика НДС) определяется согласно действующему законодательству по вопросам обложения налогом на добавленную стоимость.