Ставка налога на репатриацию доходов при выплате нерезиденту платежей по лицензионному договору
Между резидентом Украины и нерезидентом (юридическим лицом по законодательству Польши) заключен лицензионный договор, в соответствии с которым первый получил исключительное право издавать и распространять Универсальный словарь-энциклопедию на украинском языке.
Является ли обязательным проведение легализации указанного договора для придания ему статуса лицензионного, то есть договора, по которому передается авторское право? Какая в данном случае должна применяться ставка налога на репатриацию доходов при выплате нерезиденту платежей по лицензионному договору?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Из условий вопроса следует, что договор заключен между резидентом Украины и нерезидентом. Правовое регулирование взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности Украины (резидентами Украины) и их иностранными контрагентами осуществляется Законом Украины от 16.04.91 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности»1(далее — Закон о внешнеэкономической деятельности). Этим Законом регулируются также вопросы формы, порядка составления и исполнения внешнеэкономических договоров.
Среди требований Закона о внешнеэкономической деятельности, предъявляемых к форме внешнеэкономических договоров, отсутствует требование об обязательной легализации внешнеэкономических договоров, заключенных не в Украине.
В законодательстве Украины термин «легализация» используется в следующих правоотношениях:
1) при официальном признании факта создания юридического лица, узаконивании его деятельности (например, в соответствии со ст.14 Закона Украины от 16.06.92 г. № 2460-XII «Об объединениях граждан» легализация объединений граждан осуществляется путем регистрации или уведомления о создании объединения);
2) при подтверждении действительности подписей на документах (этот случай еще называют легализацией документов).
Ни при каких других правоотношениях в настоящее время термин «легализация» не применяется.
Что касается подтверждения действительности подписей на документах, то следует указать, что в соответствии с законодательством Украины легализация документов осуществляется в порядке консульской легализации. Правовые основы проведения такой легализации регламентируются Консульским уставом Украины, утвержденным Указом Президента Украины от 02.04.94 г. № 127/94, и Инструкцией о порядке консульской легализации официальных документов в Украине и за границей, утвержденной приказом Министерства иностранных дел Украины от 04.06.2002 г. № 113 (далее — Инструкция № 113).
В соответствии с п.1.2 указанной Инструкции консульская легализация документов — это процедура подтверждения действительности оригиналов официальных документов или удостоверения действительности подписей должностных лиц, уполномоченных удостоверять подписи на документах, а также действительность оттисков штампов, печатей, которыми скреплен документ.
Официальным документом в соответствии с п.3.1 Инструкции № 113 считается письменное подтверждение фактов и событий, которые имеют юридическое значение либо с которыми действующее законодательство связывает возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей физических или юридических лиц.
При этом консульская легализация документов осуществляется исключительно относительно официальных документов, которые изданы при участии органов государственной власти или органов местного самоуправления.
Таким образом, действующим законодательством Украины не установлены требования к легализации внешнеэкономических договоров.
В соответствии с действующим законодательством Украины лицензионными считаются договоры, которые предусматривают передачу права на пользование авторским правом на литературные произведения, произведения искусства или науки; приобретение патента, зарегистрированного знака на товары и услуги или торговой марки, дизайна, секретного чертежа, модели, формулы, процесса, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте. При этом все платежи, осуществляемые в рамках этих договоров, называются роялти (в частности, п.1.30 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли)).
Основу любого гражданско-правового договора, правовую природу составляет его содержание. То есть в зависимости от того, какие правоотношения устанавливаются договором, и будет иметь место тот или иной договор. При этом форма договора, его регистрация или удостоверение в каких-либо государственных органах не определяют его правовую природу. Применительно к данной ситуации следует указать, что договор становится лицензионным не потому, что он был зарегистрирован, например, в каком-либо государственном органе, а потому, что его предметом является передача права на пользование авторским правом на литературные произведения, приобретение патента, зарегистрированного знака на товары и др.
Таким образом, лицензионный договор, о котором идет речь в вопросе, в понимании действующего законодательства Украины является лицензионным, а осуществляемые по нему платежи представляют собой роялти.
Порядок налогообложения доходов нерезидентов регламентируется ст.13 Закона о прибыли.
В соответствии с п.13.2 ст.13 Закона о прибыли резидент, который осуществляет в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязан удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.
Из содержания вопроса следует, что лицензионный договор заключен между резидентом Украины и резидентом Польши, а доход, получаемый резидентом Польши, имеет правовую природу и называется роялти.
В соответствии со ст.12 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений, подписанной 12.01.93 г. и вступившей в силу 24.03.93 г., роялти, которые возникают в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваются резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством того Государства, но налог, определяемый таким образом, не может превышать 10 процентов общей суммы поступлений.
Таким образом, доходы резидента Польши (правообладателя по Лицензионному договору) в виде роялти, выплачиваемых резидентом Украины (издательством), должны облагаться налогом по ставке, не превышающей 10 процентов от суммы такого дохода.
Array
Похожие записи

Уплата взносов в Пенсионный фонд Украины и определение базы для их начисления: с НДС или без
16.11.2002

Прохождение таможенных процедур при импорте товаров
09.10.2002

Переход предприятия с единого налога на общую систему налогообложения
21.12.2003