Роялти: дата валовых расходов 

Предприятие — плательщик налога на прибыль будет выплачивать доходы в виде роялти связанному лицу — нерезиденту. Просим предоставить разъяснения об определении даты увеличения валовых расходов по выплаченным роялти¹.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок включения роялти в валовые расходы регламентирован пп.5.4.2 ст.5 Закона о прибыли.

Однако пп.5.3.9 ст.5 названного Закона установлено, что не включаются в состав валовых расходов выплаты вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким налогоплательщиком физическим или юридическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такая выплата или поощрение были проведены в качестве компенсации за фактически предоставленную услугу (отработанное время).

Кроме того, пп.11.2.3 ст.11 Закона о прибыли установлено, что датой увеличения валовых расходов налогоплательщика при осуществлении им операций с нерезидентами является дата оприходования налогоплательщиком товаров (а при их импорте — также работ (услуг), сопутствующих или вспомогательных такому импорту товаров), а для работ (услуг) — дата их фактического получения от таких лиц, независимо от наличия их оплаты (в том числе частичной или авансовой).

Таким образом, при соблюдении условий указанных норм Закона о прибыли налогоплательщик имеет право относить сумму роялти, выплаченную нерезиденту, к составу валовых расходов в пределах фактически уплаченных сумм по цене не выше обычной, при условии надлежащего документального оформления предоставленных услуг (наличие актов о предоставлении услуг с указанием факта их получения, уплата счетов и др.) и связи этих расходов с хозяйственной деятельностью, после даты фактического получения от нерезидента результатов таких услуг².