АРЕНДА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ У НЕРЕЗИДЕНТА

Нерезидент на таможенной территории Украины передает резиденту в оперативную аренду легковой автомобиль.Каковы налоговые последствия этой операции? Подлежит ли она обложению налогом на добавленную стоимость?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.3.1.1 ст.3 Закона об НДС объектом налогообложения являются, в частности, операции по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины. Под поставкой услуг понимаются «любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке каких-либо иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности» (п.1.4 ст.1 Закона).

Пунктом 6.5 ст.6 этого же Закона определено место поставки услуг для разных случаев деятельности. Так, в соответствии с пп.«а» п.6.5 ст.6 местом поставки услуг считается за исключениями, определенными в подпунктах «в», «д» — «е» этого подпункта — место, где лицо, предоставляющее услугу, зарегистрировано в качестве плательщика этого налога, а в случае, если такая услуга предоставляется нерезидентом — место расположения его представительства, а при отсутствии такового — место расположения резидента, выполняющего агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такового — место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента. Кроме того, следует отметить, что согласно пп.«г» п.10.1 ст.10 Закона об НДС лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) НДС в бюджет, при предоставлении услуг нерезидентом — его постоянное представительство, а при отсутствии такового является лицо, получающее такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины.

Следовательно, в этом случае операция по оперативной аренде легкового автомобиля является объектом обложения НДС. Такая операция облагается налогом по ставке в размере 20%. Если у нерезидента-арендодателя нет своего представительства в Украине, то резидент-арендатор считается налоговым агентом такого нерезидента. И именно резидент, зарегистрированный плательщиком НДС, отражает в своей декларации налоговые обязательства (заполняет строку 7 «Услуги, полученные от нерезидента на таможенной территории Украины»).