РЕКОНСТРУКЦИЯ ЗДАНИЯ, АРЕНДУЕМОГО У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Предприятие арендует у физического лица двухэтажное здание (в договоре аренды указано, что объектом аренды являются: подвал и помещения 1 и 2 этажей). По условиям договора аренды предприятие имеет право проводить реконструкцию арендуемых помещений. Какую норму амортизации следует применять, если расходы по реконструкции понесены в 2005 году, но само здание 19… года постройки? Как такие расходы отражаются в бухгалтерском учете?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
При определении норм амортизации расходов на реконструкцию арендованного помещения следует исходить из п.1 Переходных положений Закона Украины от 01.07.2004 г. № 1957-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 1957). В нем указано, что нормы амортизационных отчислений для основных фондов групп 1, 2 и 3, приведенные в пп.8.6.1 ст.8 Закона о прибыли, применяются для расходов, понесенных налогоплательщиком после 1 января 2004 года в связи с приобретением или сооружением новых основных фондов групп 1, 2 и 3, а также расходов на улучшения таких новых основных фондов.
ГНАУ в письме от 03.02.2006 г. № 1982/7/15-0317 разъясняет, что Законом № 1957 установлен порядок начисления налоговой амортизации расходов на приобретение и изготовление основных фондов в зависимости от года, в котором такие расходы понесены, а также от нахождения основных фондов в эксплуатации.
Поэтому несмотря на то, что расходы по реконструкции здания понесены арендатором в 2005 году, их амортизация начисляется по «старым» нормам в размере 1,25% в квартал, поскольку здание до передачи его в аренду было в эксплуатации, и расходы на его реконструкцию не считаются расходами на улучшения вновь приобретенных основных фондов.
Заметим, что в бухгалтерском учете согласно п.8 ПБУ-141 затраты арендатора на улучшение объекта операционной аренды (в данном случае — реконструкцию), увеличивающие будущие экономические выгоды, которые первоначально ожидались от его использования, отражаются как капитальные инвестиции на создание (строительство) прочих необоротных материальных активов. В бухгалтерском учете расходы на реконструкцию арендованного помещения отражаются по субсчету 117 «Прочие необоротные материальные активы». При этом объект операционной аренды по стоимости, указанной в договоре аренды, учитывается арендатором на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы».
Поскольку по договору аренды арендатору разрешено проводить реконструкцию здания, рекомендуем обратить внимание на формирование дохода у физического лица-арендодателя в сумме стоимости реконструкции при условии, что договором непредусмотрен порядок компенсации расходов арендатору (например, в счет арендной платы).
В таком случае стоимость реконструкции здания признается доходом арендодателя в соответствии с п.1.2 ст.1 Закона об НДФЛ как материальное имущество, полученное налогоплательщиком-арендодателем в собственность2, и на основании пп.4.2.12 ст.4 Закона об НДФЛ включается в общий налогооблагаемый доход3 с дальнейшим удержанием НДФЛ по ставке 13%4. При этом на вопрос, кто в данном случае является налоговым агентом, в Законе об НДФЛ ответа нет. В соответствии с пп.9.1.2 ст.9 Закона об НДФЛ предприятие-арендатор является налоговым агентом в части начисления дохода арендодателю от предоставления в аренду недвижимого имущества. На практике же в данном случае налоговым агентом, скорее всего, и будет предприятие, осуществившее реконструкцию, то есть арендатор5.
Поскольку расходы по реконструкции здания считаются доходом, начисленным в неденежной форме, то объект налогообложения определяется по правилам, приведенным в п.3.4 ст.3 Закона об НДФЛ, как стоимость начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент 1,1494.
Array
Похожие записи

Сдача расчета авансового взноса по налогу на прибыль
30.10.2002

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ
23.08.2006

ОТСУТСТВИЕ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО КОДА И НАЛОГОВАЯ СКИДКА
27.05.2011