ПРОВЕРКИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

На предприятии проводилась внеплановая проверка по возмещению НДС (в общем порядке), о чем был составлен акт. После этого на предприятие приходят запросы (встречные проверки) о предоставлении документов за период, который был проверен ГНИ и составлен акт. Имеет ли ГНИ право требовать документы за проверенный ранее период на встречную проверку?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Последние изменения, внесенные в Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» в редакции Закона от 24.12.93 г. № 3813-XII (далее — Закон о налоговой службе) Законом Украины от 12.01.2005 г. № 2322-ІV вступили в силу 16.02.2005 г. Данные изменения в значительной степени коснулись прав органов ГНС и законодательно определили процедуру осуществления проверок налогоплательщиков этими органами.

Пунктом 1 части первой ст.11 Закона о налоговой службе определено, что органы ГНИ имеют право осуществлять документальные невыездные проверки, а также плановые и внеплановые выездные проверки.

Невыездная проверка проводится на основании данных, полученных органами ГНИ, в форме обязательной налоговой отчетности. Порядок предоставления такой информации определен в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, Законе Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», что касается периодичности, а также в Законе Украины от 21.12.2001 г. № 2181-ІІІ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», что касается сроков подачи отчетности.

В соответствии с п.3 части первой ст.11 Закона о налоговой службе органы государственной налоговой службы в случаях, в рамках полномочий и в порядке, установленном законами Украины, имеют право, в частности, получать у плательщика налогов пояснения на вопросы, которые возникают во время проверок.

Кроме того, органы налоговой службы имеют право получить от налогоплательщика информацию и ее документальное подтверждение при наличии обстоятельств, указанных в части шестой ст.11¹ Закона о налоговой службе. Так налогоплательщик должен дать пояснения и их документальные подтверждения в течение 10 дней с момента получения обязательного письменного запроса, направляемого органом ГНИ в следующих случаях:

– если по результатам проверки других плательщиков выявлены факты, свидетельствующие о нарушениях предприятием Законов Украины о налогообложении;

– выявлены недостоверные данные, содержащиеся в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком;

– при возникновении необходимости проверки информации, полученной от лица, имевшего правовые отношения с налогоплательщиком.

По истечении 10 дней в случае непредоставления налогоплательщиком пояснений и их документального подтверждения налоговый орган по соответствующему решению суда осуществляет внеплановую выездную проверку плательщика.

Необходимо обратить внимание, что перечень документальных подтверждений налогоплательщик определяет для себя сам исходя из пояснений, которые он дает. При этом документальные подтверждения предоставляются в виде копий документов. Действующим законодательством не предусмотрено право налоговых органов, требовать в письменном запросе оригиналы документов.

В соответствии с Порядком оформления документальных проверок в отношении соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности — юридическими лицами, их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями, утвержденным приказом ГНАУ от 16.09.2002 г. № 429 (далее — Порядок № 429), по результатам документальной проверки составляется акт. Указанным Порядком определено, что срок проведения проверки — это промежуток времени между датой начала и датой окончания документальной проверки. Датой окончания проверки является дата подписания акта проверки. Срок проведения проверки указывается в письменном уведомлении о проведении проверки.

Пунктом 8 части шестой ст.11¹ Закона о налоговой службе установлено, что вышестоящий орган ГНИ может проверить достоверность выводов нижестоящего контролирующего органа путем проверки документов обязательной отчетности субъекта предпринимательской деятельности или выводов акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом. В случае выявления такой проверкой несоответствий законодательству вышестоящий контролирующий орган вправе в судебном порядке инициировать проведение внеплановой проверки субъекта предпринимательской деятельности и лишь в том случае, когда в отношении должностных или служебных лиц контролирующего органа, осуществлявших плановую или внеплановую проверку указанного субъекта, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело.

Таким образом, законодательством не предусмотрено право налоговых органов требовать дополнительно, после подписания акта проверки, документы у субъекта предпринимательской деятельности в связи с проведенной проверкой.

Кроме того, в соответствии с Порядком № 429 проверка деятельности СПД в помещении налогового органа является камеральной проверкой, которая осуществляется на основании документов обязательной отчетности, предоставленных СПД ранее.

Законодательством не ограничено число внеплановых выездных проверок, которые могут проводиться на предприятии, однако проводятся они при наличии обстоятельств, указанных в ст.11¹ Закона о налоговой службе, по решению суда.

Согласно Порядку № 429 встречная проверка — внеплановая документальная проверка предприятия по вопросам финансово-хозяйственной деятельности в подтверждение взаимоотношений и состояния расчетов с контрагентами.

В соответствии с п.1.3 раздела 1 Порядка № 429 документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится по местонахождению предприятия и/или по местонахождению объекта, в отношении которого проводится такая проверка.

Таким образом, встречная проверка является внеплановой выездной проверкой и проводится по местонахождению налогоплательщика, а, следовательно, требования налоговой предоставить документы предприятия для проведения встречной проверки не по местонахождению последнего противоречат порядку ее проведения и являются неправомерными.

Кроме того, целью проведения встречной проверки является подтверждение взаимоотношений и состояние расчетов с контрагентами налогоплательщика. Это означает, что у контрагента уже была проведена проверка налоговыми органами. В таком случае вопросы и перечень документов, которые могут проверяться, должны касаться взаимоотношений с конкретным контрагентом и за конкретный период.

Любые требования налогового органа предоставить для встречной проверки документы без указания конкретного контрагента и периода, а также документы, не связанные с таким контрагентом, расцениваются как неправомерные.

Исходя из вышеизложенного, работники ГНИ при проведении встречной проверки имеют право потребовать документы за проверенный ранее период, если встречная проверка проводится по местонахождению предприятия и проверяются взаимоотношения с конкретным контрагентом предприятия.