ПРОДАЖА СЕЛЬХОЗТЕХНИКИ И КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Сельхозпредприятие продает основное средство сельхозназначения (комбайн), приобретенное 5 лет тому назад и НДС со стоимости которого был отражен в спецрежимной декларации по НДС. Подлежит ли корректировке налоговый кредит с учетом срока давности в случае продажи субъектом специального режима налогообложения основных средств, по которым сумма НДС, уплаченная при их приобретении, была отражена в налоговой декларации по НДС (сокращенной) и декларации 0121—0123?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.6 раздела I Порядка № 966 плательщики налога, которые согласно ст.209 НКУ применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110, представляют налоговую декларацию 0121—0123, являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного названной статьей.

В соответствии с пп.2 п.3 раздела V Порядка № 966 в строке 1 декларации 0121—0123 указываются исключительно операции по поставке сель¬скохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

А согласно пп.209.15.1 ст.209 НКУ в случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

При изменении направления использования товаров/работ, основных фондов плательщик налога проводит корректировку налогового кредита исходя из стоимости приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществлено изменение направления использования.

Учитывая отмеченное, операция по продаже основных средств, по которым сумма НДС, уплаченная при их приобретении, была отражена в налоговой декларации по НДС (сокращенной) или декларации 0121—0123, подлежит отражению субъектом специального режима на основании бухгалтерской справки в налоговой декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом (п.198.5 НКУ).

В то же время такой субъект в декларации 0121—0123 должен осуществить корректировку налогового кредита в строке 16 со знаком «-» налоговой декларации по НДС на сумму, которая соответствует сумме налога, приходящейся на недоамортизированную в бухгалтерском учете стоимость основного средства, и отразить такую же сумму в строке 16 со знаком «+» декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом.

Сроки давности, предусмотренные ст.102 НКУ, к такой операции не применяются, поскольку в указанной норме идет речь о сроках, в течение которых можно корректировать показатели налоговой отчетности прошлых периодов. А в приведенной ситуации операция по изменению направления использования основного средства происходит в текущем отчетном периоде.