Каков порядок определения даты возникновения налогового обязательства при передаче сахара на условиях возврата его в более поздний срок без оформления какого-либо соглашения?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон), установлено, что объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины. При этом п.1.4 ст.1 Закона установлено, что продажа товаров - это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной передаче товаров.

Статьей 374 главы 32 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) в собственность (в оперативное управление) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным в момент передачи денег или вещей.

Поскольку договор товарного займа предусматривает отсрочку конечных расчетов в товарной форме и указанные операции подпадают под законодательное определение "продажа товаров", то операции по продаже (передаче) товаров в пределах договоров товарного займа подлежат обложению НДС по полной ставке налога в размере 20 процентов от базы налогообложения, определенной в соответствии со ст.4 Закона.

Порядок обложения НДС операций, по которым не предусматривается проведение денежных расчетов, установлен пп.7.3.4 и 7.3.5 ст.7 Закона. При этом право на налоговый кредит у налогоплательщика (как у заемщика, так и у заимодателя) возникает только при осуществлении заключительной (балансирующей) операции, то есть при возврате заемщиком соответствующего товара заимодателю.

А поэтому операции по передаче сахара в заем являются объектом обложения НДС по полной ставке налога в размере 20 процентов, налоговые обязательства по которой возникают на дату осуществления первого из событий, в данном случае - на дату передачи сахара.