Про нормы возмещения командировочных расходов
Каков порядок начисления штрафов за невозврат сумм излишне израсходованных денежных средств на командировку в контексте п.9.10 ст.9 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В соответствии с пп.4.3.2 ст.4 Закона № 889, сумма денежных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, с учетом норм п.9.10 ст.9 данного Закона, не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога и не отражается в его годовой налоговой декларации.
Сумма командировочных расходов плательщика налога, которая не включается в общий налогооблагаемый доход, то есть не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц, рассчитывается согласно постановлению КМУ от 23.04.99 г. № 663 «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» (далее — Постановление
№ 663), Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.98 г. № 59, и другим нормативным документам по этим вопросам.
Согласно п.2.15 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72, зарегистрированного в Минюсте Украины 15.03.2001 г. № 237/5428, выдача наличных денежных средств под отчет производится из касс предприятий при условии отчета в установленном порядке соответствующего лица за ранее выданные под отчет суммы.
Что касается сумм излишне израсходованных денежных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не подтвержденных (не оформленных) документально, то есть документами, удостоверяющими стоимость этих расходов (пп.5.4.8 ст.5 Закона о прибыли1), и не возвращенных в установленные законодательством сроки, то, согласно пп.4.2.15 ст.4 Закона № 889, такие суммы, рассчитанные с учетом положений п.9.10 ст.9 данного Закона, являются объектом налогообложения и включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода такого плательщика налога, а также облагаются налогом налоговым агентом в порядке, определенном пп.9.10.1 ст.9 Закона № 889.
Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, представляется лицу, выдавшему такие средства, до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает командировку или выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, которое предоставило денежные средства под отчет. При этом, в соответствии с пп.9.10.3 и 9.10.1 ст.9 Закона № 889, штраф налагается лишь по факту нарушения предельного срока возврата излишне израсходованных денежных средств и по факту невозврата суммы излишне израсходованных денежных средств, а не за наличие факта превышения расходов над предельными нормами. Однако базой для начисления этого штрафа в обоих случаях будет сумма излишне израсходованных денежных средств.
В соответствии со ст.121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками. Согласно ст.13 КЗоТ в коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон относительно регулирования производственных, трудовых, социально-экономических отношений, в частности установления гарантий, компенсаций, льгот. На основании коллективного договора или приказа работодателем могут быть установлены нормы суточных расходов, которые превышают нормы, установленные Постановлением № 663. Однако суммы суточных расходов могут быть отнесены к составу валовых расходов предприятия только в границах установленных предельных норм. Если работник направляется в командировку без получения аванса, работодатель, в соответствии с п.111 Постановления № 663, возмещает работнику фактические расходы (при условии, что эти расходы подтверждены соответствующими документами) в пределах размера суточных расходов, установленных коллективным договором или приказом. При этом разница между нормой суточных расходов, установленных коллективным договором или приказом, и предельной нормой, установленной Постановлением № 663, не считается суммой превышения, то есть базой для начисления штрафа работнику.
Таким образом, если плательщик налога своевременно представил отчет об использовании денежных средств, полученных на командировку (в срок, указанный в пп.9.10.2 ст.9 Закона № 889), к тому же сумма этих денежных средств превышает нормы, установленные Постановлением № 663 (но в пределах сумм, установленных работодателем), то штраф в таком случае не начисляется.
Что касается суммы фактических расходов работника в части, не превышающей предельной нормы (суммы), установленной Постановлением № 663, то она принимается работодателем как расходы работника на командировку. Однако часть расходов, превышающая предельную норму, финансируется (покрывается) за счет прибыли предприятия, и из суммы такого превышения удерживается налог с доходов физических лиц.
Array
Похожие записи

У двух предприятий в результате неоплаченных взаимных поставок товаров возникли встречные однородные требования
30.04.2002

Городская больница № 5 владеет на правах оперативного управления коммунальным недвижимым имуществом, которое сдает в аренду сторонним организациям
21.03.2001

ЗАМЕЧАНИЯ К АКТУ ПРОВЕРКИ
14.09.2010