Дар от международной благотворительной фундации сельским жителям

Международная благотворительная фундация предоставляет благотворительную помощь сельским жителям в виде домашних животных (коровы, лошади, козы и т.д.), ветеринарного оборудования, консультаций и обучения. Животные передаются на содержание без права собственности и права продажи. Как правильно оформить этот дар от доноров, чтобы передать сельским жителям домашних животных в собственность и не уплачивать 20% подоходного налога?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Проблема налогообложения доходов, полученных сельскими жителями в виде стоимости переданных им в собственность животных, может иметь несколько вариантов решения. Причем полностью избежать налогообложения таких доходов граждан достаточно сложно. 
Например, самое простое решение этой проблемы состоит в том, что передача животных в собственность может рассматриваться как предоставление помощи в натуральной форме или подарка. Согласно пп.(ч) п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет о подоходном налоге) не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан суммы помощи, стоимость подарков (призов), предоставленных один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законодательством на трудоспособное лицо, за счет юридических лиц и общественных организаций. При этом данное правило распространяется на суммы помощи, стоимость подарков, которые предоставлены как по основному, так и не по основному месту работы. 
Соответственно, стоимость домашних животных, которая превышает размер прожиточного минимума, установленного законодательством на трудоспособное лицо1, включается в совокупный налогооблагаемый доход граждан. Поскольку в этом случае доход выплачивается не по основному месту работы в натуральной форме, то согласно п.12 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, подоходный налог должен быть рассчитан по специальной формуле с применением ставки налога в размере 20%. 
Пример 1. Стоимость домашнего животного, предоставленного сельскому жителю бесплатно, составляет 1165 грн. С учетом размера прожиточного минимума, установленного в 2003 г. на одно трудоспособное лицо, налогооблагаемый доход такого сельского жителя составит 800 грн. (1165 грн. - 365 грн.). Подоходный налог, который необходимо перечислить в бюджет при предоставлении помощи в такой сумме, рассчитывается по формуле: 
800 грн. * (20% : 80%) = 200 грн. 
В отдельных случаях стоимость бесплатно предоставленных домашних животных сельским жителям может рассматриваться как предоставление благотворительной организацией нецелевой благотворительной помощи и не включаться в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которым она предоставлена, в полной сумме. Согласно пп.(і) п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге не подлежит налогообложению нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая ее получателям, имеющим доходы ниже официально установленного месячного уровня прожиточного минимума в расчете на каждого получателя, и являются: 
— безработными; 
— пенсионерами; 
— лицами из многодетных семей; 
— инвалидами; 
— лицами, признанными недееспособными; 
— детьми-сиротами; 
— лицами, получающими жилищные субсидии; 
— лицами, которым предоставлен статус беженцев в Украине или которые являются лицами из числа депортированных народов. 
Не подлежит налогообложению нецелевая благотворительная помощь, которая предоставляется такому получателю в размерах, не превышающих размера прожиточного минимума (с учетом его доходов из других источников) за соответствующие месяцы. По общим правилам, определенным Декретом о подоходном налоге, облагается налогом сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставленной ее получателю (с учетом его доходов из других источников), которая превышает величину прожиточного минимума, рассчитанного за 12 месяцев налогового года. 
Пример 2. Общая сумма дохода (с учетом стоимости бесплатно предоставленного благотворительной организацией животного (1165 грн.)) сельского жителя — пенсионера за год составила 4000 грн. Так как общая сумма доходов получателя помощи не превышает уровня прожиточного минимума, рассчитанного за 12 месяцев (4000 грн. < 365 грн. * 12), то сумма такой помощи в состав совокупного налогооблагаемого дохода ее получателя не включается. 
Если бы сумма дохода такого сельского жителя составила 5000 грн., то в совокупный налогооблагаемый доход необходимо было бы включить часть стоимости бесплатно полученного от благотворительной организации животного в сумме 620 грн. = 
= [5000 грн. - (365 грн. Ѕ 12)]. 
Для соблюдения правил налогообложения сумм нецелевой благотворительной помощи, установленных Декретом о подоходном налоге, ее получатель должен подать благотворительной организации заявление с указанием суммы своего дохода за соответствующий месяц (кроме безработных, пенсионеров и детей-сирот, получающие доходы из источника или не получающие их), а благотворительная организация должна включить информацию о сумме предоставленной помощи в соответствующие сведения о выплате доходов физическим лицам, которые предоставляются в налоговую инспекцию. Такие сведения благотворительная организация должна предоставлять в налоговую инспекцию по всем сельским жителям, которым бесплатно предоставлены домашние животные.