ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА: ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В сентябре 2004 года предприятием был перечислен поставщику аванс на приобретение сырья. В налоговом учете по правилу первого события были отражены валовые расходы и налоговый кредит по НДС (налоговая накладная есть). В связи с тем, что сырье от поставщика так и не поступило, предприятие обратилось в хозяйственный суд, в решении которого указано: иск удовлетворить полностью, взыскать денежные средства с поставщика в пользу предприятия-истца. Заседание суда состоялось в сентябре 2005 года.
В соответствии с постановлением Отдела принудительного исполнения решений департамента Государственной исполнительной службы от 18.05.2007 г. «принятыми мерами не выявлено имущество должника, на которое может быть обращено взыскание», что подтверждается актами государственного исполнителя и справками органов государственной налоговой службы. Но в этом постановлении указано, что исполнительный документ может быть повторно предъявлен для исполнения до 18.05.2010 г.
Надо ли корректировать валовые расходы и налоговый кредит по НДС на сумму непогашенной дебиторской задолженности? Если так, то в каком периоде?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Вначале о сроках исковой давности. В письме ГНАУ от 18.08.2004 г. № 5437/Х/17-3115 утверждается следующее: «...при предъявлении кредитором иска к должнику срок исковой давности прерывается и течение исковой давности начинается вновь после вступления решения суда о взыскании задолженности в законную силу». Если руководствоваться этим письмом, исковая давность в этом случае (принятие судом решения в сентябре 2005 года) закончится в сентябре 2008 года.
Однако указанное разъяснение ГНАУ специалистами по разным позициям подвергалось сомнению. Одни специалисты считают, что истечение срока, определенного ст.254 ГКУ, вообще не зависит от реализации права на иск1. То есть подача иска в суд и принятие им решения самого хода исковой давности не прерывает, она заканчивается независимо от подачи иска и принятия судом решения. Согласно мнению других, если суд принял решение о взыскании, то право стороны защищено и исковая давность вообще отсутствует2. В этом случае пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибылинельзя будет применить, поскольку задолженность не приобретает статуса безнадежной.
Но даже если согласиться, что исковая давность закончится через три года после вступления решения суда о взыскании задолженности в законную силу, как утверждает ГНАУ, или независимо от решения суда — с начала хода исковой давности, оснований для применения пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибыли все равно нет. И вот почему.
Согласно пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов включаются «суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам, в случае если соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату». В то же время при перечислении аванса поставщику сумма аванса уже была включена в валовые расходы предприятия. Это означает, что истечение срока исковой давности денежной дебиторской задолженности находится вне сферы применения пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибыли.
Таким образом, отражение аванса в строке 04.1 Декларации по налогу на прибыль предприятия является правомерным и после истечения срока исковой давности. Косвенно это подтверждается и письмом ГНАУ от03.05.2006 г. № 4939/6/15-0316, в котором изложено требование о корректировке валового дохода на сумму полученного аванса при списании денежной кредиторской задолженности, однако нет ни единого слова о корректировке валовых расходов при списании денежной дебиторской задолженности.
Что же касается налогового кредита, то после внесения изменений в п.4.5 ст.4 Закона об НДС в марте 2005 года сумма НДС при списании безнадежной задолженности не корректируется. На это указывала и сама ГНАУ, например, в своем письме от 22.05.2006 г. № 9580/7/16-1917-203. В то же время иногда специалисты налоговой службы отмечают, что при получении подтверждения, что товары не будут поставлены покупателю (например, при наличии соответствующего решения суда), покупатель должен уменьшить налоговый кредит на сумму НДС, уплаченного в составе авансового платежа. В частности, об этом говорится в консультации, опубликованной в «Вестнике налоговой службы Украины» (2007 г. № 1-2), в которой указано, что определяющим фактором для получения права на налоговый кредит является именно использование товаров (услуг) в налогооблагаемых операциях, то есть наличие факта получения товаров (услуг). При этом не принимается во внимание следующее: на самом деле пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС предусматривает, что право на начисление налогового кредита в отчетном периоде возникает независимо от того, начали такие товары (услуги) использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности или нет. Поэтому, по мнению автора, определяющим фактором момент приобретения и использования сырья в хозяйственной деятельности предприятия назвать нельзя.
Array
Похожие записи

ВЫКУП ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ АРЕНДУЕМОГО ЦИК
10.08.2005

КОРПОРАТИВНЫЕ ПРАВА: ПРОДАЖА И БЕСПЛАТНАЯ ПЕРЕДАЧА
22.10.2006

Обязанность обеспечить возврат займа была возложена на облгосадминистрацию
27.05.2002