Кипрская компания имеет в Украине официально зарегистрированное представительство с правом ведения хозяйственной деятельности, с правильно оформленными регистрационными свидетельствами, лицензиями, доверенностями, сметой и т.д. 

Кипрская компания имеет в Украине официально зарегистрированное представительство с правом ведения хозяйственной деятельности, с правильно оформленными регистрационными свидетельствами, лицензиями, доверенностями, сметой и т.д. Представительство как комитент осуществило в Украине деятельность по продаже товаров через комиссионеров-резидентов на основании заключенных с ними договоров комиссии на продажу товаров. В то же время представительство как комитент закупило эти товары в Украине через других комиссионеров на основании заключенных с ними договоров комиссии на покупку товаров в Украине. Имеет ли право представительство на освобождение от налогообложения, предусмотренное Соглашением между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Сразу ответим, что при соблюдении определенных требований (о чем далее) представительство имеет право на освобождение от обложения налогом на прибыль своих доходов. 
В соответствии с пп.«с» п.4 ст.4 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82 г., которое вступило в силу 26.08.83 г. и действует в Украине согласно ст.7 Закона Украины от 12.09.91 г. № 1543-XII «О правопреемстве Украины», заключение договоров через агента или другое уполномоченное лицо, действующее на основании доверенности или другого письменного полномочия, если подобная деятельность не является для него обычной профессиональной деятельностью, не рассматривается как деятельность через постоянное представительство и не облагается налогом в Украине. 
Согласно ст.386 Гражданского кодекса Украины (далее — ГК) по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется выполнить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные юридические действия. В соответствии со ст.395 ГК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению второй стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Условия выполнения указанных договоров предусмотрены главами 34 и 35 ГК. 
По общепринятой практике в Украине поверенный или комиссионер по договорам соответственно поручения и комиссии рассматривается как агент или уполномоченное лицо. В то же время агент или уполномоченное лицо не могут ограничиваться действиями исключительно в пределах этих договоров. Это утверждение не вызывает сомнений. 
На основании изложенного можно прийти к следующему выводу. 
В случае если: 
— представительство как комитент или доверитель осуществляет деятельность на основании договоров комиссии или поручения с украинскими предприятиями-посредниками — комиссионерами или поверенными, которые на основании предоставленных в договорах полномочий за вознаграждение покупают и продают товары в интересах представительства с представлением ему отчета о выполнении поручения; 
— деятельность украинских предприятий-посредников в пределах договоров поручения или комиссии не является для них основной, что подтверждается их уставом, бухгалтерской и налоговой отчетностью, статистической справкой о видах деятельности, справками об объемах фактически проданных (предоставленных) товаров (работ, услуг) в пределах договоров комиссии или поручения и в пределах других договоров и т. д.; 
— представительство зарегистрировано в Украине в соответствии со Свидетельством о регистрации постоянного представительства, согласно справке местной ГНИ взято на учет в качестве налогоплательщика, получило Свидетельство о регистрации постоянного представительства как плательщика налога на прибыль, имеет банковский счет типа «П» на основании лицензии НБУ, ведет хозяйственную деятельность на основании доверенности нерезидента; 
— представительство имеет легализированное Консульством Украины в Республике Кипр Свидетельство Управления налоговых сборов Министерства финансов Республики Кипр о подтверждении резидентства головной компании в Республике Кипр, то Представительство имеет право на применение норм пп.«с» п.4 ст.4 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82 г. При этом в соответствии с п.18.1ст.18 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, нормы международных договоров имеют преимущество перед национальным законодательством Украины. 
Кроме того, следует добавить, что сведения, приведенные в указанных выше документах, будут тщательно проверяться местными органами государственной налоговой службы. 
Для получения преимуществ, предоставляемых международным договором, ГНАУ требует применять процедуру, предусмотренную разделом 4 Порядка составления расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, утвержденного приказом ГНАУ от 31.07.97 г. № 274 (далее — Порядок № 274), который определяет особенности налогообложения доходов, полученных нерезидентом, согласно международным договорам Украины. Для определения статуса украинского резидента, который работает на нерезидента (в зависимости от того, является он агентом с независимым статусом или нет), в орган ГНА (ГНИ) по местонахождению этого резидента вместе с декларацией о прибыли предприятия или с расчетами определения налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль предоставляются сведения о доходах, освобожденных от налогообложения или облагаемых налогом по специальным ставкам на основании международных договоров Украины (приложение 3 к Порядку № 274). Одновременно предоставляется подтверждение, что на нерезидента распространяется действие международного договора Украины. 
Однако эти дополнительные требования и нормы на практике не являются преградой для получения представительством права на освобождение его доходов от налогообложения.