Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Право на налоговый кредит частного предпринимателя

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Право на налоговый кредит частного предпринимателя

Частный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога и является плательщиком НДС. Для ведения предпринимательской деятельности он приобрел легковой автомобиль по безналичному расчету. В налоговой инспекции настаивают на том, что по такому приобретению у частного предпринимателя нет права на налоговый кредит, так как расходы указываются справочно и амортизация не начисляется. Правомерно ли такое утверждение ГНИ?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Сразу ответим, что в рассматриваемой ситуации может иметь место право на включение уплаченной при приобретении автомобиля суммы НДС в налоговый кредит. Но обо всем по порядку.

Согласно ст.6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99, субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов. То есть из Указа следует, что частный предприниматель (не являющийся юридическим лицом) — плательщик единого налога (далее — предприниматель) вообще не может быть плательщиком НДС. Вплоть до апреля 2000 года органы ГНС требовали соблюдения этой нормы: вновь зарегистрированных предприниматей не регистрировали плательщиками НДС, а от ранее зарегистрированных требовали сдать свидетельство1.

16.03.2000 г. КМУ своим постановлением № 507 «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727» предусмотрел возможность физическому лицу — плательщику единого налога зарегистрироваться плательщиком НДС (п.4). При этом укажем, что данный документ в этой части является нелигитимным по следующим причинам:

Читайте також
Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности предприятия - юридического лица

— во-первых, это постановление изменяет, а не разъясняет норму Указа Президента Украины;

— во-вторых, обязанность предоставления официальных разъяснений относительно данного Указа была возложена на КМУ только первой редакцией Указа. В редакции же от 28.06.99 г. ни обязанность, ни поручение разъяснять, а тем более дополнять Указ, на КМУ не возложены.

Но не будем вникать в подробности легитимности упомянутого постановления КМУ. На сегодняшний день частный предприниматель на основании этого постановления в установленном порядке может быть зарегистрирован плательщиком НДС и на него в полном объеме будет распространяться действие Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС). Это подтверждает и ГНАУ в своих Методических рекомендациях по применению нормативно-правовых актов относительно взимания НДС по операциям, осуществляемым субъектами предпринимательской деятельности, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности2.

Согласно пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС налоговый кредит состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации. То есть согласно данному подпункту Закона возможность включения уплаченных при приобретении основных фондов сумм НДС в налоговый кредит зависит не от факта начисления амортизации, а от наличия права амортизировать расходы на конкретные основные фонды согласно нормам Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли). Упомянутый в вопросе легковой автомобиль предназначен для использования в предпринимательской деятельности предпринимателя, а поэтому расходы на его приобретение на основании пп.8.1.2 ст.8 Закона о прибыли подлежат амортизации. То, что субъекты предпринимательской деятельности — физические лица не являются плательщиками налога на прибыль, вовсе не означает, что они не используют такие категории Закона о прибыли, как «валовые расходы» и «амортизация». Статья 13 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет о подоходном налоге) предписывает при определении чистого дохода от занятия предпринимательской деятельностью в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, включать расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Читайте також
Подоходный налог на оплату дополнительного отпуска участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС

Пунктом 8 Порядка выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599, установлено, что предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов в соответствии с приложением 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12. При этом обязательному заполнению подлежат, в частности, графы «Расходы на производство продукции» и «Чистый доход». Состав расходов и доходов которые отражаются в этих графах, указано в упомянутой выше ст.13 Декрета о подоходном налоге. А поэтому у работников налоговой инспекции нет оснований утверждать, что амортизация у предпринимателя не начисляется.

Обобщая изложенное, можно сделать вывод о том, что для получения предпринимателем права на включение уплаченной при приобретении автомобиля суммы НДС в налоговый кредит должны быть соблюдены следующие условия:

1) фактические расходы на приобретение легкового автомобиля подтверждены документально (накладная, платежное поручение и выписка банка об оплате);

2) получена оформленная в установленном порядке налоговая накладная от поставщика (продавца);

3) автомобиль используется в предпринимательской деятельности;

4) ведется налоговый учет основных фондов, сумма амортизации включается в состав расходов на производство продукции при заполнении Книги учета доходов и расходов.

Если все эти условия соблюдены, то утверждения работников налоговой инспекции об отсутствии у частного предпринимателя права на налоговый кредит по приобретенному автомобилю неправомерны.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Частный предприниматель уплачивает единый налог и одновременно (по собственному желанию) является плательщиком НДС

Частный предприниматель уплачивает единый налог и одновременно (по собственному желанию) является плательщиком НДС

Частный предприниматель уплачивает единый налог и одновременно (по собственному ж...

09.04.2003

Единый налог и аренда жилья

Единый налог и аренда жилья

Единый налог и аренда жильяУ физического лица есть две квартиры, каждая из ко...

13.03.2012

Доля налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров

Доля налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров

Доля налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаровКак...

07.02.2002

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты