Порядок применения штрафных санкций и пеня за несвоевременную уплату налогов

Какие основные документы регламентируют порядок применения штрафных санкций за несвоевременное представление налоговых деклараций и как рассчитывается пеня за несвоевременную уплату налогов?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с Законом Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее – Закон № 2181) приказом ГНАУ от 17.03.2001 г. № 110 была утверждена Инструкция о порядке применения и взыскания штрафных (финансовых) санкций органами государственной налоговой службы¹. Так, в частности, за непредставление налоговой декларации в определенный срок к плательщику применяется штраф в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление или задержку, а в случае если налогоплательщик не представляет в установленные сроки налоговую декларацию и налоговый инспектор самостоятельно определяет сумму налогового обязательства такого плательщика, в том числе по данным документальных проверок, то дополнительно к указанному штрафу за каждый отчетный налоговый период, в котором возникает налоговое обязательство, налогоплательщик уплачивает штраф в размере 10% от суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации (но не более 50% суммы начисленного налогового обязательства и не менее 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан) (пп.6.1.1 но 6.1.2 Инструкции). 
Следует иметь в виду, что если орган ГНС выявляет арифметические или методологические ошибки, которые привели к занижению суммы налогового обязательства, и самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства налогоплательщика, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5% суммы доначисленного налогового обязательства (но не менее одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан) (пп.6.1.4 Инструкции). 
Что же касается начисления пени за несвоевременную уплату налогов, то здесь следует обратиться к ст.16 Закона № 2181 и Инструкции о порядке начисления и погашения пени, утвержденной приказом ГНАУ от 01.03.2001 г. № 77². Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на день возникновения такого долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки по его уплате, включая день такого погашения. 
Рассмотрим пример. Сумма налогового долга (налога и штрафных санкций) составляет 1000 грн., просрочено 14 дней уплаты. Учетная ставка НБУ на день возникновения долга составляла 30%, на день уплаты долга – 27%. 
Расчетный размер пени: (30 * 120 : 100 : 365) = 0,1% (для расчета необходимо использовать учетную ставку НБУ, величина которой больше); 
Сумма пени за один день: 1000 * 0,1 : 100 = 1 (грн.); 
Сумма пени за 14 дней: 1 грн. * 14 дн. = 14 грн.