ПЕРВОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС

Предприятие зарегистрировано плательщиком НДС 14 марта 2014 года. В связи с этим возник ряд вопросов. Какой отчетный период следует применять новому плательщику НДС? Надо ли подавать заявление о выборе периода отчетности?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Когда в первый раз нужно представить декларацию по НДС в ГНИ? Какие приложения необходимо представить вместе с первой декларацией?

Если в марте до 14 числа было несколько незначительных поставок, надо ли их каким-то образом отражать в первой декларации по НДС?

Для всех новых плательщиков НДС отчетным периодом является календарный месяц. При этом никаких заявлений о выборе периода отчетности при регистрации плательщиком НДС подавать не нужно. Ни Налоговым кодексом, ни Порядком № 678⁽¹⁾ это не предусмотрено.

Квартальный отчетный (налоговый) период для представления отчетности по НДС согласно п.202.2 ст.202 НКУ могут выбирать только те плательщики налога, которые в соответствии с пп.«б» п.154.6 ст.154 Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль (в период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года), а также плательщики НДС, уплачивающие единый налог. Но начать представлять квартальную отчетность такие плательщики НДС смогут лишь в будущем календарном году. Дело в том, что заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода (приложение 1 к Порядку № 678) подается вместе с декларацией по НДС по результатам последнего налогового периода календарного года.

Если предприятие зарегистрировалось в качестве плательщика НДС не с первого дня календарного месяца, то первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца (пп.«а» п.202.1 ст.202 НКУ, п.1 раздела ІІ Порядка № 678). Поэтому, если предприятие зарегистрировалось плательщиком НДС 14 марта, то первая декларация должна быть представлена за оставшиеся 18 дней марта и апрель 2014 года. Срок представления — не позднее 20.05.2014 г. Но в этой декларации необходимо отразить данные по поставке и приобретению товаров/услуг за период с 14.03.2014 г. по 30.04.2014 г.

Вместе с декларацией нужно будет представить все те приложения, которые обычно представляет плательщик НДС при заполнении той или иной строки декларации. Если в марте — апреле предприятие осуществляло операции по поставке и приобретению товаров/услуг, то однозначно необходимо будет представить приложение Д5. В этом приложении в первом разделе нужно расшифровать налоговые обязательства в разрезе всех своих контрагентов-покупателей, которым были выданы налоговые накладные в марте и апреле.

Если же покупатели не зарегистрированы плательщиками НДС, то объемы поставок таким покупателям товаров/услуг и начисленные при этом суммы НДС указываются в одной строке «Інші» (здесь не нужно указывать ИНН покупателя). Но если одним и тем же покупателям — плательщикам НДС осуществлялись поставки и в марте, и в апреле, то таких контрагентов нужно будет указывать дважды — отдельными строками.

При расшифровке налоговых обязательств в разрезе покупателей в графе 3 раздела І надо будет правильно указать период составления налоговых накладных. По покупателям, которым налоговые накладные были составлены в марте (с 14 по 31 число), в графе 3 следует указать «032014», а по покупателям, которым налоговые накладные были составлены в апреле — «042014». Если покупателем был один и тот же контрагент и в марте, и в апреле, то его в разделе І приложения Д5 придется расшифровать дважды с разными периодами составления налоговых накладных. В графе 4 отражаются объемы поставок, осуществленных в течение месяца конкретному покупателю (без учета НДС), а в графе 5 — непосредственно сумма налога.

Во втором разделе приложения Д5 по аналогии нужно расшифровать суммы налогового кредита в разрезе контрагентов-поставщиков, от которых в период с 14 марта по 30 апреля были получены налоговые накладные (их заменители). Также в этом разделе расшифровке подлежат приобретения без НДС за этот период времени.

Не исключено, что вместе с первой декларацией за март — апрель придется представить и другие приложения — например, Д1, Д6 или Д8.

Бухгалтеру, который будет формировать отчетность по НДС впервые, следует обратить внимание еще вот на что. При представлении первой декларации за часть марта и весь апрель в налоговую инспекцию нужно будет представить два отдельных реестра выданных и полученных налоговых накладных: один — за часть месяца, в котором произошла регистрация в качестве плательщика НДС, то есть за март, другой — за следующий полный календарный месяц, то есть за апрель.

В п.3 раздела І Порядка № 708⁽²⁾ не установлено, когда представлять реестр за первый неполный месяц пребывания в качестве плательщика НДС — не позднее 20 числа месяца, следующего за таким неполным месяцем (в нашем случае это 22.04.2014 г.⁽³⁾), или не позднее 20 числа месяца, следующего за полным месяцем (то есть не позднее 20.05.2014 г.). С другой стороны, прямого указания на то, что такой реестр следует представлять вместе с первой декларацией (то есть не позднее 20.05.2014 г.), тоже нет. Поэтому в данном случае желательно получить индивидуальную налоговую консультацию в ГНИ.

Составленные за март и апрель реестры налоговых накладных представляются в ГНИ исключительно в электронном виде с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования (п.201.15 ст.201 НКУ), а декларация по НДС и приложения к ней могут представляться как в бумажном, так и в электронном виде (п.49.3 ст.49 НКУ).

Отражать в декларации операции по поставке и/или приобретению товаров/услуг, осуществленные предприятием до момента его регистрации плательщиком НДС, не нужно. В первой декларации должны быть показаны исключительно операции, которые выполнены с момента регистрации плательщиком НДС, то есть начиная с 14.03.2014 г.