ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЛИКВИДИРОВАННОГО ПРОДАВЦА
Предприятие получило в июне 2001 года ТМЦ. Стоимость ТМЦ включена в валовые расходы, а НДС на основании налоговой накладной от поставщика — в налоговый кредит. С поставщиком расчеты не произведены. На сегодняшний день этот поставщик уже ликвидировался. Претензий по уплате долга от него не поступало. Следует ли предприятию сторнировать валовые расходы и налоговый кредит по НДС? Если да, то на основании каких документов, ведь нет ни письма поставщика, ни решения суда, ни расчета корректировки к налоговой накладной?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно ст.609 ГКУ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора). Следовательно, стоит говорить о том, что в случае ликвидации юридического лица — продавца покупатель остается в данном случае с неуплаченным продавцу долгом, который для него является чем-то вроде подарка.
В рассматриваемой ситуации, прежде чем принимать решение о том, как отразить данную сумму в налоговом учете, следует убедиться в том, что продавец, ликвидируясь, никому не уступил право требования данного долга. Тот факт, что покупатель не был уведомлен о такой уступке, не значит, что она противоречит закону, либо, более того, не существует. Например, в соответствии с частью второй ст.518 ГКУ если должник не был в письменном виде поставлен в известность о замене кредитора в обязательстве, он имеет право выдвинуть против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора на момент предъявления ему требования новым кредитором или, если должник исполнил свое обязательство до предъявления ему требования новым кредитором, — на момент его исполнения.Но недействительности уступки требования в случае неуведомления должника законодатель не устанавливает.
По этой причине покупателю, прежде чем предпринять что-либо, следует узнать, что стало с его долгом покупателю. Это можно сделать в органе регистрации, который зарегистрировал, а потом и принял решение об исключении продавца из Единого государственного реестра предприятий, организаций, учреждений (ЕГРПОУ). Если, конечно, продавец оттуда исключен (исключение должно подтверждаться справкой статуправления, полученной на запрос покупателя). Ведь если покупатель остался в ЕГРПОУ (что случается очень часто при ликвидации, когда ликвидаторы забыли уведомить орган статистики о ликвидации предприятия), то говорить о том, что он ликвидирован, нельзя, хотя у него нет ни офиса, ни печати.
В органе регистрации можно попробовать ознакомится с ликвидационным балансом и актом ликвидационной комиссии, подаваемыми в данный орган согласно п.34 Положения о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного постановлением КМУ от 25.05.98 г. № 7401. В акте ликвидационной комиссии и ликвидационном балансе можно увидеть, остался ли долг покупателя на момент ликвидации отраженным в балансе. Возможно, увидеть можно будет и то, куда он делся, если в балансе его вдруг не окажется. При этом отсутствие данного долга в балансе ликвидированного продавца должно насторожить покупателя, поскольку это может свидетельствовать об уступке данного долга.
Таким образом, предположим, что долг на момент ликвидации продавца остался на его балансе, никому не уступлен и «умер» вместе с продавцом. Тогда можно принимать «налоговое» решение. Ни Закон о прибыли, ни Закон об НДС не устанавливают правила поведения в данной ситуации. Следовательно, помня о ст.19 Конституции Украины, в которой указано, что никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством, не стоит вообще и думать о принятии какого-либо «налогового» решения. Нужно просто дождаться истечения исковой давности и, руководствуясь пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли (в корреспонденции с пп.1.22.1 ст.1 этого же Закона), отнести данную сумму задолженности на увеличение валового дохода.
Если же налогоплательщик-покупатель изъявил желание посодействовать государственному бюджету ранее истечения исковой давности, то это можно сделать двумя способами:
1. Внести деньги в размере долга в депозит нотариуса. Согласно ст.537 ГКУ должник имеет право исполнить свое обязательство путем внесения надлежащих от него кредитору денег в депозит нотариуса в случае отсутствия кредитора или уполномоченного им лица в месте исполнения обязательства. Согласно п.21 Инструкции о порядке учета депозитных операций в государственных нотариальных конторах и у частных нотариусов, утвержденной приказом Министерства юстиции Украины от 18.02.2003 г. № 13/5, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20.02.2003 г. № 145/7466, неистребованные из депозита денежные суммы, подлежащие передаче физическим и юридическим лицам, хранятся в депозите государственной нотариальной конторы или частного нотариуса на протяжении 3 лет и по окончании установленных сроков их хранения подлежат перечислению в Государственный бюджет Украины в порядке, установленном действующим законодательством Украины.
2. Менее «прибыльным», но более «быстрым» для госбюджета является второй вариант поведения налогоплательщика-покупателя. Покупатель, ссылаясь на первую часть пп.1.22.1 ст.1 Закона о прибыли, может признать сумму данного долга безвозвратной финансовой помощью, как сумму, полученную по гражданско-правовому договору без обязательства о ее возврате, так как такое обязательство прекратилось в соответствии со ст.609 ГКУ. Признав данную сумму безвозвратной финансовой помощью, покупатель может «без угрызения совести» отнести ее в состав валового дохода согласно пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли2.
Что же касается сторнирования валовых расходов и налогового кредита, то следует констатировать, что ни п.5.10 ст.5 Закона о прибыли, ни п.4.5 ст.4 Закона об НДС не устанавливают обязанность покупателя что-либо сторнировать в связи с ликвидацией продавца. Пункт 4.5 ст.4 Закона об НДСвообще не может применяться в данном случае хотя бы потому, что с ликвидацией продавца прекращается не только обязательство по оплате ему долга, но и теряется статус продавца как плательщика НДС.
Array
Похожие записи
РОЯЛТИ: БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
23.04.2006
Договору о предоставлении транспортных услуг и лицензия на этот вид деятельности предприятия
18.03.2003
Перерасчет согласно п.5.9 Закона о прибыли товаров, внесенных в уставный фонд
22.05.2001