ОТЧЕТНОСТЬ И УПЛАТА НАЛОГА ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

Физическое лицо — предприниматель выполнил работу в IIІ квартале, находясь на общей системе налогообложения, а денежные средства получил в ІV квартале, находясь уже на упрощенной системе. Должен ли он представить декларацию за ІV квартал и уплатить НДФЛ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В данном случае доход у физического лица — предпринимателя возникает в ІV квартале (в момент получения денежных средств за выполненные работы). Поскольку в это время лицо находилось на упрощенной системе, налогообложение полученных доходов будет осуществляться в соответствии с нормами законодательства, регламентирующими работу по упрощенной системе, а именно Указа № 727¹ и Порядка № 599².

Согласно ст.2 Указа № 727 доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого налогоплательщика, так и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, участвующих в предпринимательской деятельности. Кроме того, в соответствии со ст.6 Указа № 727 физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, уплачивающий единый налог, не является плательщиком налога с доходов физических лиц.

Следовательно, доходы плательщика единого налога, полученные им от осуществления указанных в Свидетельстве видов предпринимательской деятельности, не включаются в состав его общего годового налогооблагаемого дохода и с них не уплачивается налог с доходов физических лиц.

Полученную сумму выручки предприниматель обязан учесть в общей сумме выручки, полученной за ІV квартал, и отразить ее в Отчете субъекта предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога. Указанный отчет составляется согласно приложению 3 к Положению № 599 и представляется в течение 5 дней по окончании отчетного периода.

Таким образом, декларацию за ІV квартал, представление которой предусмотрено при применении общей системы налогообложения, представлять не нужно.