ОШИБОЧНОЕ ЗАЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Счет предприятия по решению суда арестован в январе 2011 года, а все денежные средства с него списаны в счет погашения долга. Деятельность предприятия фактически прекращена, никакие расчетные операции не осуществляются. В феврале на счет предприятия ошибочно поступили средства от предприятия, с которым предприятие не имеет договорных отношений. Вернуть эти средства невозможно, поскольку в данное время решения об осуществлении операций по банковскому счету предприятия принимает исполнительная служба, которая списала полученные средства в погашение задолженности.Не являются ли такие суммы безвозвратной финансовой помощью? Должно ли предприятие сумму ошибочно зачисленных денежных средств отражать в декларации о прибыли предприятия за I квартал 2011 года?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.1.24 ст.1 Закона № 2346¹ зачисление средств по вине клиента или банка на счет ненадлежащего получателя считается ошибочным переводом. В п.1.4 Инструкции № 22² такая операция названа ошибочным зачислением денежных средств. Ошибочно полученные денежные средства следует вернуть их владельцу в пятидневный срок со дня получения письма от их владельца (инициатора ошибочного перевода) или трех рабочих дней с даты поступления уведомления банка об ошибочном зачислении. Это вытекает из ст.1212 ГКУ³, пп.32.3.1 ст.32, п.35.1 ст.35 Закона № 2346, ст.6 Указа № 227/95⁴ и п.2.35 Инструкции № 22).

Поскольку в данной ситуации ошибочно зачисленные денежные средства без согласия плательщика были принудительно списаны государственной исполнительной службой, следует руководствоваться п.34.2 ст.34 Закона № 2346, которым установлено, что «ответственность за обоснованность принудительного взыскания возлагается на взыскателя». Взыскатель должен возместить плательщику ущерб, нанесенный в результате необоснованного принудительного списания. В соответствии с пп.32.3.2 ст.32 Закона № 2346 при переводе со счета плательщика без законных оснований возврат плательщику этой суммы осуществляется в установленном законом судебном порядке.

Перечень сумм, включаемых в валовой доход в целях налогообложения, приведен в пп.4.1.1—4.1.6 ст.4 Закона о прибыли. Ошибочно зачисленные денежные средства в этом перечне не упомянуты. Следовательно, такие суммы не включаются в валовой доход.

Существует риск того, что в случае невозврата денежных средств их владельцу в установленные законодательством сроки, такие средства могут быть признаны безвозвратной финансовой помощью, сумма которой в соответствии с пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли включается в валовой доход как доход из других источников. Вместе с тем против этого можно возразить.

Определение термина «безвозвратная финансовая помощь» приведено в пп.1.22.1 ст.1 Закона. Это, в частности:

– сумма денежных средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другими подобным договорам, не предусматривающим соответствующую компенсацию либо возврат таких денежных средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений;

– сумма задолженности налогоплательщика перед другим юридическим или физическим лицом, которая осталась невзысканной по окончании срока исковой давности.

Согласно указанным признакам ошибочно зачисленные денежные средства не могут считаться безвозвратной финансовой помощью, ведь законодательство предусматривает их обязательный возврат. И хотя в этой ситуации предприятие не может вернуть денежные средства, оно ими не распоряжается и не использует в хозяйственной деятельности (поскольку на основании решения суда ограничено в праве распоряжаться средствами на своем счете), а значит, никакой экономической пользы предприятию от таких средств нет. Вернуть денежные средства обязана исполнительная служба, ведь на основании вышеупомянутого п.34.1 ст.34 Закона № 2346 она несет ответственность за бесспорное списание. И если за счет такого списания была уменьшена сумма долга предприятия, чей счет арестован, государственная служба будет обязана откорректировать сумму долга.

Таким образом, в данном случае предприятие не получает доходы, поэтому нет оснований указывать сумму ошибочно зачисленных денежных средств в декларации о прибыли предприятия⁵.