НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: ВЫПЛАТА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ 

Неприбыльная организация планирует выплатить должностным лицам, учредителям, участникам и своим членам разовую материальную помощь. Каковы последствия такой операции в налоговом учете данной организации?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Особенности налогообложения неприбыльных организаций определены в п.7.11 ст.7 Закона о прибыли¹. В частности, в целях освобождения от уплаты налога на прибыль для неприбыльных организаций установлено следующее требование: доходы или имущество неприбыльных организаций не подлежат распределению между их учредителями, участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого отдельного учредителя, участника или члена такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда и отчислений на социальные мероприятия) (пп.7.11.8 ст.7 Закона о прибыли). 
Данное ограничение не касается организаций, определенных в абзацах «а» и «в» пп.7.11.1 ст.7, а именно бюджетных учреждений и организаций, пенсионных фондов и кредитных союзов. Все остальные неприбыльные организации должны соблюдать пп.7.11.8 ст.7 Закона о прибыли, чтобы не утратить свой неприбыльный статус и пользоваться налоговыми льготами.
В соответствии с п.3.31 Инструкции № 5²к выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда, включена материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение. В категорию «прочие поощрительные и компенсационные выплаты», являющиеся составляющей фонда оплаты труда, включена только материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставленная всем или большинству работников на оздоровление, в связи с экологическим состоянием (пп.2.3.3 Инструкции № 5). 
Поскольку сумма разовой материальной помощи, выплаченная должностным лицам неприбыльной организации, не включается в фонд оплаты труда, то факт ее выплаты может поставить под угрозу неприбыльный статус этой организации. На основании пп.7.11.12 ст.7 Закона о прибыли может быть решен вопрос об исключении этой организаций из реестра неприбыльных организаций и налогообложении полученных ею доходов на общих основаниях. Таким образом, указанная операция может иметь отрицательные налоговые последствия для неприбыльной организации.