Ндс: услуги для нерезидента

За предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины на счет украинской компании были перечислены денежные средства. Как правильно рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет?

В ответе на предыдущий вопрос было указано, что операции по поставке услуг, место предоставления которых приходится на таможенную территорию Украины, в подавляющем большинстве признаются облагаемыми НДС операциями. Исключения сделаны только для некоторых услуг, перечисленных в пп.«д» п.6.5 ст.6 Закона об НДС, то есть для тех, местом поставки которых считается местонахождение заказчика-нерезидента. Поэтому в рассматриваемом случае будем исходить из того, что компания получила денежные средства от нерезидента за предоставление ему облагаемых НДС услуг.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет, определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. Так сказано в пп.7.7.1 ст.7 Закона об НДС. Поэтому вопрос о том, как правильно рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в данном случае не совсем корректен. Ведь не стоит забывать о другой составляющей декларации — сумме налогового кредита данного отчетного периода или сумме, которая осталась не возмещенной в прошедшем отчетном периоде и «перекочевала» в текущую декларацию. Поэтому правильно было бы говорить о сумме налоговых обязательств, подлежащих начислению компанией в связи с осуществлением ею операции по поставке облагаемых налогом услуг.

Понятно, что ни о каком выставлении «украинского» НДС для заказчика-нерезидента не может быть и речи. Внешнеэкономические контракты этого не допускают. В контракте с нерезидентом указывается общая стоимость услуг, валюта платежа и валюта контракта. Согласно части четвертой ст.189ХКУ при осуществлении экспортных и импортных операций в расчетах с иностранными контрагентами применяются контрактные (внешнеторговые) цены, которые формируются в соответствии с ценами и условиями мирового рынка и индикативными ценами. Контрактная цена уже должна включать НДС, поскольку компания не имеет права потребовать от нерезидента дополнительной уплаты украинских внутренних налогов. То есть при ее формировании сумма НДС должна уже быть учтена. Норма пп.6.1.1 ст.6 Закона об НДС, согласно которому налог составляет 20% базы налогообложения и прибавляется к цене услуг, в данном случае не применяется.

Поскольку при поставке нерезиденту услуг, облагаемых НДС, контрактная цена уже должна включать в себя НДС, налоговые обязательства следует рассчитывать как 1/6 суммы, полученной от нерезидента — заказчика услуг. Эта часть выручки и является суммой налоговых обязательств по НДС. Однако снова повторяем, что сказанное актуально в том случае, если компания предоставляет нерезиденту облагаемые НДС услуги, то есть когда существует объект налогообложения.

Кроме обязанности начислить налоговые обязательства по НДС, компания имеет право и на отражение налогового кредита по этому налогу, ведь она имеет все основания для включения суммы «входного» НДС в состав налогового кредита. Иными словами, начисляя обязательства в строке 1 декларации по НДС, бухгалтер имеет право и на заполнение строки 10.1 или других строк, разрешающих формировать налоговый кредит отчетного периода.

За предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины на счет украинской компании были перечислены денежные средства. Как правильно рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет?1

В ответе на предыдущий вопрос было указано, что операции по поставке услуг, место предоставления которых приходится на таможенную территорию Украины, в подавляющем большинстве признаются облагаемыми НДС операциями. Исключения сделаны только для некоторых услуг, перечисленных в пп.«д» п.6.5 ст.6 Закона об НДС, то есть для тех, местом поставки которых считается местонахождение заказчика-нерезидента. Поэтому в рассматриваемом случае будем исходить из того, что компания получила денежные средства от нерезидента за предоставление ему облагаемых НДС услуг.

Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет, определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. Так сказано в пп.7.7.1 ст.7 Закона об НДС. Поэтому вопрос о том, как правильно рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в данном случае не совсем корректен. Ведь не стоит забывать о другой составляющей декларации — сумме налогового кредита данного отчетного периода или сумме, которая осталась не возмещенной в прошедшем отчетном периоде и «перекочевала» в текущую декларацию. Поэтому правильно было бы говорить о сумме налоговых обязательств, подлежащих начислению компанией в связи с осуществлением ею операции по поставке облагаемых налогом услуг.

Понятно, что ни о каком выставлении «украинского» НДС для заказчика-нерезидента не может быть и речи. Внешнеэкономические контракты этого не допускают. В контракте с нерезидентом указывается общая стоимость услуг, валюта платежа и валюта контракта. Согласно части четвертой ст.189ХКУ при осуществлении экспортных и импортных операций в расчетах с иностранными контрагентами применяются контрактные (внешнеторговые) цены, которые формируются в соответствии с ценами и условиями мирового рынка и индикативными ценами. Контрактная цена уже должна включать НДС, поскольку компания не имеет права потребовать от нерезидента дополнительной уплаты украинских внутренних налогов. То есть при ее формировании сумма НДС должна уже быть учтена. Норма пп.6.1.1 ст.6 Закона об НДС, согласно которому налог составляет 20% базы налогообложения и прибавляется к цене услуг, в данном случае не применяется.

Поскольку при поставке нерезиденту услуг, облагаемых НДС, контрактная цена уже должна включать в себя НДС, налоговые обязательства следует рассчитывать как 1/6 суммы, полученной от нерезидента — заказчика услуг. Эта часть выручки и является суммой налоговых обязательств по НДС. Однако снова повторяем, что сказанное актуально в том случае, если компания предоставляет нерезиденту облагаемые НДС услуги, то есть когда существует объект налогообложения.

Кроме обязанности начислить налоговые обязательства по НДС, компания имеет право и на отражение налогового кредита по этому налогу, ведь она имеет все основания для включения суммы «входного» НДС в состав налогового кредита. Иными словами, начисляя обязательства в строке 1 декларации по НДС, бухгалтер имеет право и на заполнение строки 10.1 или других строк, разрешающих формировать налоговый кредит отчетного периода.