НДС: ПРОДАЖА НОВОГО ЖИЛЬЯ В 2004 ГОДУ

В 2004 г. в общежитии была начата перепланировка под жилищный фонд. В июле 2004 г. физическим лицом были перечислены продавцу жилья денежные средства

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

(с НДС) за квартиру. Сдача жилья в эксплуатацию состоится в конце IV квартала 2004 г. Возможно ли в этом случае воспользоваться возобновленной льготой по НДС для вновь построенного жилья? Если да, то каким образом правильно сделать перерасчет стоимости квартиры?

Согласно пп.5.1.20 ст.5 Закона об НДС¹ операции по продаже или передаче в собственность вновь построенного жилья физическим лицам для его использования в качестве места жительства освобождались от обложения НДС. Но это было до 01.01.2004 г. Текущий год ознаменовался значительными трансформациями данного подпункта, а именно:

1. С 01.01.2004 г. вступил в силу Закон Украины от 27.11.2003 г. № 1344-IV «О Государственном бюджете Украины на 2004 год» (далее — Закон о Госбюджете — 2004), согласно п.49 ст.80 которого действие пп.5.1.20 п.5.1 ст.5 Закона об НДС на 2004 год приостановлено².

2. 01.07.2004 г. вступил в силу Закон Украины от 17.06.2004 г. № 1801-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2004 год»³. Этим Законом п.49 ст.80 Закона о Госбюджете — 2004после цифр «5.1.20» был дополнен словами «кроме продажи или передачи в собственность вновь построенного жилья физическим лицам для его использования как места жительства, если до 1 января 2004 года жилье было передано в собственность покупателя или были начаты работы по строительству такого жилья под обязательство покупателя или инвестора и при этом покупатель или инвестор уплатил взнос не менее тридцати процентов от стоимости общей площади такого жилья, определенной по ценам, действовавшим на дату такой уплаты».

3. 09.07.2004 г. вступил в силу Закон Украины от 15.06.2004 г. № 1782-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» (относительно поставки жилья и земли)»⁴.

В соответствии с данным Законом пп.5.1.20 ст.5 Закона об НДС изложен в следующей редакции: «5.1.20 поставки жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.

В целях данного подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:

а) первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по строительству такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, отличным от собственника такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией либо капитальным ремонтом, либо поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика...».

В соответствии с п.2 Заключительных положений Закона № 1782 поставка жилья облагается НДС по правилам, действовавшим до 01.01.2004 г., если до этой даты такой объект был передан в собственность покупателя или были начаты работы по строительству такого жилья (включая землю, которая находится под таким объектом) под обязательство покупателя или инвестора и при этом покупатель или инвестор уплатил взнос не менее тридцати процентов от стоимости общей площади такого жилья, определенной по ценам, действовавшим на дату такой уплаты. В других случаях, если плательщик налога, осуществивший расходы, связанные со строительством жилья, до 01.01.2004 г., поставляет такое жилье после 01.01.2004 г., то суммы НДС, уплаченные таким плательщиком налога в расходах по строительству такого жилья и предварительно включенные в состав его валовых расходов, могут быть по его добровольному решению включены в состав его налогового кредита, при условии одновременного включения такой суммы в состав его валового дохода в тот же налоговый период. Такое решение должно быть отражено в декларации по данному налогу.

Ознакомившись с приведенной выше нормативной базой по взиманию НДС с операций по поставке вновь построенного жилья, можно констатировать следующее. Если предприятие — плательщик налога не подвергает сомнению легитимность прекращения действия пп.5.1.20 ст.5 Закона об НДС на 2004 год Законом о Госбюджете — 2004⁵, то для такого плательщика действие данного подпункта с 01.01.2004 г. по 01.07.2004 г. было прекращено. А с 01.07.2004 г. оно возобновлено, но при выполнении определенных условий (см. выше). Таким образом, операция по продаже в июле физическому лицу квартиры в общежитии, начало реконструкции которого датировано именно 2004 г. (то есть после 01.01.2004 г.), является объектом обложения НДС на общих основаниях, и никакого перерасчета налоговых обязательств проводить нет необходимости.

В то же время, по мнению автора, нельзя пренебрегать вариантом, что Закон о Госбюджете — 2004 в части прекращения действия пп.5.1.20 ст.5 Закона об НДС на 2004 год не подлежит применению как противоречащий действующему налоговому (а не бюджетному) законодательству. В таком случае при обложении НДС операции по продаже физическому лицу квартиры в реконструированном общежитии необходимо применять положения пп.5.1.20 ст.5 Закона об НДС, но в редакции Закона № 1782. Данный подпункт освобождает от налогообложения операции по поставке жилья, кроме их первой поставки.

В случае если реконструкция осуществлялась подрядными организациями, первой поставкой такого жилья будет «поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика», которая и будет облагаться НДС. А операция по передаче жилья физическому лицу уже не будет объектом обложения НДС как вторая поставка.

Если реконструкция осуществляется плательщиком налога самостоятельно (хозяйственным способом), то операция по передаче жилья физическому лицу будет считаться первой поставкой и будет облагаться НДС.