Льготный порядок обложения НДС на учебники

Типография в 2003 году изготовила учебник для ВУЗов Украины. Оплату произвел Майамский университет (США). Заказчик — частное лицо. Все экземпляры учебников были розданы бесплатно в украинских ВУЗах. Распространялся ли на эту операцию льготный порядок обложения НДС?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.5.1.2 ст.5 Закона об НДС¹ операции по продаже учебников и учебных пособий отечественного производства освобождаются от налогообложения НДС. Из этой нормы Закона можно выделить два основных момента:

1 — должна осуществляться продажа²;

2 — продаваться должны учебники или учебные пособия именно отечественного производства.

Рассмотрим эти моменты.

Бесплатная передача в контексте Закона об НДС подпадает под определение понятия «продажа товаров» (п.1.4 ст.1). То есть то обстоятельство, что учебники передавались ВУЗам бесплатно, для возможности применения льготного порядка налогообложения НДС значения не имеет³. Бесплатная передача входит в определение понятия продажа, следовательно, можно применять льготный порядок налогообложения. Статус заказчика и порядок расчетов с издателем в данном случае также не имеют значения.

Таким образом, основным условием для возможности применения льготного порядка, предусмотренного пп.5.1.2 ст.5 Закона об НДС, при осуществлении операции по бесплатному распространению учебников остается их «отечественность», то есть соответствие учебников критерию «учебники отечественного производства».

Но что такое учебник отечественного производства? И вообще, что такое учебник? Об этом в Законе об НДС не указано. Нет определения этого понятия и в других нормативно-правовых актах. Как указано в Большом толковом словаре украинского языка⁴ слово учебник означает книгу, по которой изучают учебный предмет; пособие. То есть понятие учебник отечественного производства по большому счету равнозначен понятию книга отечественного производства. А любая книга, как известно, является издательской продукцией. Согласно Закону Украины от 05.06.97 г. № 318/97-ВР «Об издательском деле» (далее — Закон об издательском деле) издание — это произведение (документ), которое прошло редакционно-издательскую обработку, изготовлено печатанием, тиснением или иным способом, содержит информацию, предназначенную для распространения, и соответствует требованиям государственных стандартов, других нормативно-правовых актов по издательскому оформлению, полиграфическому и техническому выполнению. В соответствии с этим Законом издатель — это физическое или юридическое лицо, которое осуществляет подготовку и выпуск издания, а распространитель издательской продукции — это физическое или юридическое лицо, которое занимается распространением издательской продукции.

Как установлено ст.23 Закона об издательском деле, все издания в обязательном порядке должны содержать ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ — совокупность данных, которые характеризуют издание и предназначены для его оформления, информирования потребителя, библиографической обработки и статистического учета.

В частности, элементами выходных данных являются:

— сведения об авторах и других лицах, которые принимали участие в создании издания;

— название (основное, параллельное, ключевое, альтернативное) издания;

— надзаголовочные данные; подзаголовочные данные; выходные данные;

— выпускные данные (номер и дата выдачи документа о внесении издателя в государственный реестр, объем издания, тираж и т.д.);

— классификационные индексы;

— международные стандартные номера;

— знак охраны авторского права.

Этих выходных данных, без которых «выход в свет издания не допускается», наверное, будет достаточно для работников контролирующих органов, чтобы определить, отечественного производства учебник или нет. Но все же в случае возникновения спорных вопросов с работниками ГНИ в ходе документальной проверки относительно признания учебников, распространяемых бесплатно в ВУЗах Украины, продукцией отечественного производства, распрастранителю необходимо будет обратиться в Книжную палату Украины, которая в соответствии со ст.27 Закона об издательском деле осуществляет государственную регистрацию всех видов изданий, выпущенных в Украине, и получить соответствующее подтверждение того, что данные учебники являются продукцией отечественного производства. Об этом, в частности, ГНАУ указала в своем письме от 18.11.2002 г.