НДС: ОТГРУЗКА И ВОЗВРАТ ТОВАРОВ В ОДНОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Предприятие согласно договору купли-продажи отгрузило товар покупателю. Но уже через несколько дней этот товар был возвращен покупателем, то есть отгрузка и возврат произошли в одном отчетном периоде. Как продавцу отразить их в налоговом учете по НДС? Нужно ли в данном случае выписывать расчет корректировки?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.4.5 ст.4 Закона об НДС в случае, если «после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то: а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога; б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг)».

Согласно п.20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств поставщик товаров выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. На основании такого расчета получатель товаров осуществляет корректировку налогового кредита (при условии соблюдения законодательных норм по отнесению сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре полученных и выданных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением) (п.25 Порядка).

Согласно Порядку заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, в строках 8 и 16 отражается корректировка налоговых обязательств и налогового кредита соответственно на основе предыдущих отчетных периодов.

Значит, если отгрузка товара (первое событие согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона) и его возврат произошли в одном отчетном периоде, как в данном случае, то в налоговом учете такие операции отражаются следующим образом: на дату отгрузки товара продавцом выписывается налоговая накладная, а на дату возврата товара — расчет корректировки, которые соответственно отражаются в реестрах полученных и выданных налоговых накладных как продавца, так и покупателя¹.