НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

При предоставлении услуг нерезидентом резиденту (с местом поставки на территории Украины) в соответствии с п.4.3 ст.4 Закона об НДС¹ налог начисляется в гривнях по курсу НБУ, действовавшему на дату, предшествующую дню составления акта о предоставлении услуг.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

По какому курсу резидент должен начислять НДС на поставленную нерезидентом услугу, если нерезидент отказывается составлять акт?

В соответствии с п.4.3 ст.4 Закона об НДС для работ (услуг), которые поставляются нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является «договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения». А стоимость работ (услуг) пересчитывается в украинские гривни «по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг».

Нерезиденты Украины часто не знают, что такое акт, удостоверяющий факт получения услуг. Это понятие осталось Украине в наследство от советского режима. Наша сложная бюрократическая система при осуществлении одной хозяйственной операции требует составлять массу документов, иногда дублирующих друг друга. Поэтому вполне понятно, почему нерезиденты отказываются составлять этот, по их мнению, лишний документ. В цивилизованных странах все используемые нами счета, накладные, налоговые накладные и т.п. часто заменяет один документ — инвойс.

Большой юридический словарь² определяет инвойс как «платежный документ, который оформляется, как правило, посредством заполнения стандартной формы и выдается продавцом покупателю для расчетов по отдельным операциям; содержит следующие данные: имя и адрес покупателя; наименование товара и его цену; пункт, в который товар должен был доставлен или отгружен; дату совершения операции (сделки); условия продажи».

И хотя инвойс считается платежным документом, однако между украинским счетом и зарубежным инвойсом существует большая разница. В Украине счет — это, скорее всего, коммерческое предложение: хочешь — плати, хочешь — не плати. В противовес счету сумма, указанная в инвойсе, означает согласованную продавцом и покупателем сумму, которую с момента его подписания одна сторона должна уплатить другой. Кроме того, инвойс выполняет функции документа на отгрузку, товарно-сопроводительного документа, а также документа, необходимого для таможенного оформления. Его реквизитами, в частности, могут (а в некоторых случаях — должны) быть:

– наименование и адрес отправителя;

– наименование и адрес получателя;

– наименование и адрес плательщика (если получатель и плательщик не совпадают);

– транспортный документ (количество мест товара, общий вес брутто, общий вес нетто, пункт назначения, перевозчик, стоимость перевозки);

– полное описание товаров, их количество, цена, общая стоимость;

– условия поставки (согласно правилам Инкотермс);

– дата поставки товара;

– подпись продавца об отпуске товара;

– подпись представителя получателя о получении товара.

Инвойс оформляется не только при продаже товаров, но и при предоставлении услуг. Как раз в отношении услуг, полученных от нерезидента, ГНАУ в письме от 30.06.2006 г. № 12304/7/15-0517 согласилась, что инвойс может быть подтверждающим документом для определения даты получения услуг и их стоимости. Правда, она поставила условие о наличии в инвойсе обязательных реквизитов, в том числе таких, которые бы подтверждали фактическое предоставление соответствующих услуг. Несмотря на то, что это письмо адресовано банкам, оно вполне может использоваться всеми предприятиями, получающими от нерезидентов те или иные услуги.

Обычно предприятие, приобретающее товары или услуги, ставит подпись ответственного лица в качестве подтверждения того, что товары или услуги получены предприятием. Однако все условия оплаты и получения товаров (услуг), как правило, оговариваются в соответствующих разделах инвойса.

Таким образом, стоимость услуг, поставляемых нерезидентом с местом их предоставления на таможенной территории Украины, можно пересчитывать в украинские гривни по валютному (обменному) курсу НБУ, действующему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором услуга была получена согласно условиям инвойса.