НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Часть расходов предприятие отражает как расходы будущих отчетных периодов. А как поступать с суммой «входного» НДС? Можно ли налоговый кредит по НДС по таким расходам отражать весь сразу?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Такое понятие, как «расходы отчетного периода», применяется исключительно в бухгалтерском учете. В п.36 ПБУ-2¹ сказано, что в составе расходов будущих периодов отражаются расходы, осуществленные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам. В Инструкции № 291² приведена расшифровка тех расходов, которые можно включить в расходы будущих периодов (и, соответственно, отразить на одноименном счете 39).

К ним, в частности, относятся расходы:

- связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности;

- связанные с освоением новых производств и агрегатов;

- по уплате авансом арендных платежей;

- по оплате страхового полиса;

- на подписку газет, журналов, периодических и справочных изданий.

Перечисленные расходы отражаются в бухгалтерском учете не в момент их осуществления, а в тех периодах, к которым они относятся.

Однако все сказанное не имеет никакого отношения к отражению расходов в налоговом учете и к налоговому кредиту по НДС. Поэтому для отражения налогового кредита по НДС следует руководствоваться исключительно нормами Закона об НДС, а точнее его пп.7.4.1 ст.7. Если расходы, понесенные предприятием, связаны с приобретением товаров (работ, услуг, основных фондов), предназначенных для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, то «входной» НДС отражается в налоговом кредите по правилу первого события (пп.7.3.1 ст.7) при наличии налоговой накладной или иного документа, дающего право на налоговый кредит (пп.7.2.6 ст.7).