НДС: ПЕРЕХОД С КВАРТАЛЬНОГО ПЕРИОДА ОТЧЕТНОСТИ НА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

Предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, применяет квартальный отчетный период. В ноябре 2008 года (во втором месяце ІV квартала) оно превысило допустимую границу, позволяющую отчитываться раз в квартал (объем налогооблагаемых операций превысил 300 тыс. грн.).

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

За какой период следует представлять налоговую декларацию по НДС в данном случае? Можно ли начать отчитываться раз в месяц в следующем 2009 году?

В соответствии с пп.4.1.4 ст.4 Закона № 2181 для представления налоговой декларации устанавливаются следующие сроки:

– если отчетный (налоговый) период равен календарному месяцу, декларация представляется в орган ГНС по местонахождению плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

– если отчетный (налоговый) период равен календарному кварталу, декларация представляется в орган ГНС по местонахождению плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Согласно пп.7.8.1 ст.7 Закона об НДС налоговым периодом является календарный месяц, а в случаях, специально определенных этим Законом, – календарный квартал. В частности, пп.7.8.2 данного Закона установлено, что «плательщик налога, объем налогооблагаемых операций которого за прошедшие двенадцать месячных налоговых периодов не превышал сумму, указанную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, может выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года». То есть вполне вероятно, что предприятие в прошлом году выбрало квартальный налоговый период и в 2008 году имеет право отчитываться один раз в квартал.

В то же время в случае если в течение какого-либо периода с начала применения квартального налогового периода объем налогооблагаемых операций плательщика налога превышает 300 тыс. грн., «такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с месяца, на который приходится такое превышение, что указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца». Об этом прямо сказано в абзаце втором пп.7.8.2 ст.7 Закона об НДС. Следовательно, если предприятие в ноябре достигло объемов налогооблагаемых операций, которые превышают 300 тыс. грн., то оно должно до 20 числа месяца, следующего за отчетным1, представить налоговую декларацию по НДС. Это значит, что за ноябрь 2008 года и в дальнейшем следует отчитываться ежемесячно.