НДС: ПЕРЕДАЧА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Предприятие намеревается реализовать основные фонды (недвижимость) вместе с земельным участком, расположенным под объектом недвижимости. Подпадает ли данная операция под действие пп.5.1.17 ст.5 Закона об НДС? Если нет, то какие способы минимизации налогообложения НДС существуют при передаче земли вместе с объектом недвижимости?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Операция по передаче земли по договору купли-продажи вместе с объектом недвижимости (при условиях включения стоимости земли в стоимость объекта недвижимости) не подпадает под действие пп.5.1.17 ст.5 Закона об НДС. Дело в том, что согласно данному подпункту от налогообложения освобождаются операции «по поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных паев, кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона)».

Из содержания пп.5.1.17 и, например, письма ГНАУ от 30.09.2005 г. № 412/2/16-1510¹, можно сделать обоснованный вывод о том, что в случае если операции по поставке объектов недвижимости осуществляются вместе с землей, которая находится под таким объектом и включается в его стоимость, данные операции подлежат обложению НДС на общих основаниях. Поэтому минимизировать обложение НДС при передаче земли по договору купли-продажи вместе с объектом недвижимости не удастся.

Для минимизации обложения НДС в данном случае можно посоветовать избежать передачи земли по договору купли-продажи вместе с объектом недвижимости. Наилучшее, что можно сделать, — это заключить два отдельных договора купли-продажи: один — на передачу земельного участка, другой — на передачу самих объектов недвижимости. В таком случае необходимо будет начислять налоговые обязательства по НДС только на операции по продаже последних.