Предприятие — плательщик НДС
В каких случаях предприятие — плательщик НДС обязано выписать налоговую накладную самому себе? Что будет если этого не сделать?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Если обобщить пункты обновленного Порядка заполнения налоговой накладной, то налоговую накладную самому себе надо выписывать в следующих случаях:
1. При передаче товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения) и не подлежат амортизации (п.4.2 ст.4 Закона об НДС);
2. При ликвидации основных производственных фондов или непроизводственных фондов по самостоятельному решению плательщика налога (п.4.9 ст.4);
3. При переводе основных фондов в состав непроизводственных фондов (п.4.9 ст.4);
4. При использовании товаров (услуг), по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения согласно ст.3 Закона (пп.7.4.1 ст.7);
5. При использовании товаров (услуг), по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, освобождающихся от налогообложения согласно ст.5 Закона (пп.7.4.1 ст.7);
6. При переводе основных фондов (которые еще не были введены в эксплуатацию1) в состав непроизводственных фондов (п.7.4.1 ст.7);
7. При признании условной продажи товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах (п.9.8 ст.9).
Но кроме этого есть еще несколько случав, когда предприятие выписывает налоговые накладные как бы «для себя». Это, во-первых, выписка налоговой накладной на сумму превышения обычной цены над контрактной (п.4.1 ст.4 Закона об НДС). В случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров (услуг), определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: первую — на сумму, исходя из фактической цены поставки, вторую — на сумму превышения обычной цены над фактической. Номер налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, должен через дробь содержать отметку «ОЦ». Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; два экземпляра этих накладных хранятся у продавца. Несмотря на то, что все экземпляры налоговой накладной остаются у продавца (то есть выписываются как бы для себя), в разделе, отражающем реквизиты покупателя, необходимо указывать все реквизиты данного покупателя, которому была выдана «основная» налоговая накладная на контрактную (договорную) сумму поставки.
Такой же порядок выписывания налоговых накладных применяется и в случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен, увеличенных на сумму процентов начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя (п.4.8 ст.4 Закона об НДС). При этом в налоговую накладную, выписанную на сумму превышения обычной цены над фактической, включается и сумма указанных процентов.
Во-вторых, это выписка налоговой накладной при импорте услуг. С 31 марта 2005 года в Законе об НДС появилось новое понятие — «налоговый агент». И именно в его обязанности как получателя услуг от нерезидента, входит выписывание налоговой накладной. А если конкретно, то получатель услуги, предоставленной ему на таможенной территории Украины нерезидентом, выступая налоговым агентом такого нерезидента, с одной стороны считается своего рода «продавцом», а с другой — заказчиком-покупателем. При этом в графе «продавец» указывается название нерезидента, предоставляющего услуги, в строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость (продавца)» делается отметка «Х». В графе «покупатель» и в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость (покупателя)» необходимо указывать все реквизиты резидента — получателя импортной услуги.
Что касается ответственности за факт невыписки налоговой накладной самому себе, то во всех случаях наказание сводится к административному штрафу. Но в случае если предприятие, кроме того, что не выписало налоговую накладную самому себе и не заполнило Реестр выданных налоговых накладных, еще и забыло начислить налоговые обязательства, то тогда одним админштрафом уже не обойтись. Здесь вступает в силу норма ст.17 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Неначисление налоговых обязательств при «внутренней поставке» будет рассматриваться как занижение сумм налогов, подлежащих обязательной уплате в бюджет, с соответствующими штрафным санкциями.
Array
Похожие записи

НДС: АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ И АННУЛИРОВАНИЕ РЕГИСТРАЦИИ
21.12.2007

Учет доходов и налоговых обязательств по НДС у плательщиков ЕН
14.11.2009

Право на налоговый кредит по НДС по товарам
23.05.2001