Налоговая декларация по НДС при продаже туристических услуг

Одним из видов туристической деятельности является зарубежный туризм, когда организовываются туры украинских туристов за границу. Стоимость такого туристического продукта состоит из оплаты проживания, питания, транспортных услуг и других услуг за границей, предоставляемых иностранной фирмой, и комиссионных украинской туристической фирмы. За предоставленные за границей услуги туристическая фирма рассчитывается с иностранным партнером согласно заключенным контрактам, и такие услуги не являются собственностью украинской туристической фирмы, хотя и входят в состав туристического продукта. Согласно письму ГНА Украины от 06.01.99 г. № 199/7/16-1121 при продаже туристических услуг НДС облагается только комиссионное вознаграждение, полученное туристической фирмой.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Каков порядок заполнения в данном случае налоговой декларации по НДС?

В соответствии с пп.6.2.2 ст.6 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС) налог по нулевой ставке начисляется по операциям по предоставлению услуг туризма на территории Украины в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при участии нерезидентов с применением безналичных расчетов. Предоставленные таким образом услуги считаются экспортированными, а данный вид туризма носит название иностранного.

Когда резидент Украины - субъект туристической деятельности на основании договора с нерезидентом осуществляет продажу услуг по туризму на таможенной территории Украины, предоставляемых туристам за пределами Украины, такие услуги считаются импортированными, а вид туризма называется зарубежным.

При осуществлении зарубежного туризма стои-мость проживания, питания, транспортных и других услуг за границей, которые предоставляет иностранная фирма резиденту Украины - субъекту туристической деятельности и которые включаются в туристический продукт и потребляются за пределами таможенной территории Украины, не являются собст-венностью субъекта туристической деятельности - резидента Украины. Согласно письму ГНА Украины от 06.01.99 г. № 199/7/16-1121 транспортные услуги и туристическое обслуживание за границей не должны включаться в базу обложения налогом на добавленную стоимость. В этом случае базой налогообложения является комиссионное вознаграждение, которое облагается налогом по ставке 20 процентов.

Что касается заполнения Декларации по НДС, то, как было сказано выше, услуги по туризму на таможенной территории Украины, предоставляемые туристам за пределами Украины, не считаются экспортированными и облагаются налогом по "полной" ставке в размере 20%. Базой налогообложения при этом является сумма комиссионного вознаграждения, которая отражается в Декларации в колонке "А" строки 1 "Операции, облагаемые налогом по ставке 20%...", а в колонке "Б" строки 1 отражается сумма НДС.