НДС: ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

Основные фонды передаются предприятием (плательщиком налога на прибыль и НДС) физическому лицу в результате исполнительной процедуры, возбужденной по решению суда о погашении задолженности. Следует ли в этом случае начислять НДС?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Из вопроса неясно, в результате чего возникла задолженность предприятия-налогоплательщика перед физическим лицом. На практике могут быть несколько вариантов:

1. Основные фонды отчуждаются в качестве возмещения нанесенного физическому лицу ущерба (причиненных ему убытков).

Обычно это происходит в случае, если предприятие не может вернуть имущество, ранее полученное от физического лица, например, согласно договору оперативной аренды или ответственного хранения (имущество испорчено, похищено и т.д.). Поскольку суд может вынести решение только о необходимости компенсации ущерба, но никак не определяет вид имущества, которое должно передаваться пострадавшей стороне, то форма компенсации устанавливается по согласию сторон. То есть предприятие не может погасить задолженность перед физическим лицом собственным имуществом. Оно может договориться с ним на добровольной основе о приобретении имущества предприятия в счет погашения возникшей задолженности, что приравнивается к поставке товаров согласно гражданско-правовым договорам (п.1.4 ст.1 Закона об НДС). Об этом стороны должны заключить соответствующее мировое соглашение.

Таким образом, в рассматриваемом случае осуществляется операция по поставке основных фондов, то есть возникает объект, а базой налогообложения будет считаться либо балансовая, либо договорная стоимость основных фондов (если сумма ущерба, подлежащая выплате, превышает балансовую стоимость передаваемого объекта), но не ниже обычных цен (п.4.2 ст.4 Закона об НДС).

2. Основные фонды отчуждаются в связи с необходимостью погашения задолженности перед физическим лицом, возникшей из отношений по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Опять же суд не вправе принять решение о «насильственной» передаче имущества в счет погашения задолженности по зарплате. Поэтому если имела место невыплата заработной платы работнику предприятия, то должно быть согласие физического лица на получение имущества предприятия в счет погашения задолженности по зарплате. И если есть такая договоренность, то при отчуждении имущества на погашение задолженности фактически заработная плата уплачивается натурой (происходит бартер). В таком случае согласно тому же п.4.2 ст.4 Закона об НДС база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычной цены. Причем фактической ценой операции может считаться как балансовая, так и рыночная стоимость имущества, приравненная решением суда к сумме задолженности перед работником (ст.7 Закона № 2658¹).

Что касается уплаты задолженности перед физическим лицом по договорам гражданско-правового характера (за полученные товары (работы, услуги)), то с точки зрения налогообложения такая операция также будет являться бартерной и облагаться НДС. Если же задолженность перед физическим лицом возникла после получения от такого физического лица предоплаты за товары (работы, услуги), то поставка ему основных фондов по решению суда будет приравниваться к продаже таких основных фондов и облагаться НДС в соответствии с п.4.1 ст.4 Закона об НДС.

3. Основными фондами погашается задолженность перед выходящим из общества участником (учредителем).

Если это то же самое имущество, которое физическое лицо — участник в свое время внесло в уставный фонд предприятия, то до 31.03.2005 г. (даты вступления в силу изменений, внесенных в Закон об НДС Законом № 2505) операции по возврату основных фондов, ранее внесенных в уставный фонд физическими лицами, в случае их выхода из числа учредителей (участников) согласно абзацу четвертому пп.3.2.8 ст.3 Закона об НДС не являлись объектом обложения НДС. С 31.03.2005 г. этот абзац исключен, следовательно, для предприятия такая операция облагается НДС на общих основаниях.

Если же отчуждаемое имущество передается в счет погашения задолженности по денежному вкладу учредителя — физического лица, то в целях налогообложения такая операция будет считаться поставкой основных фондов и облагаться НДС на общих основаниях.