НДС: КОРРЕКТИРОВКА БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Продавец обратился в хозяйственный суд с иском к покупателю о взыскании задолженности за поставленный, но не оплаченный товар. В периоде, в течение которого был подан иск, продавец согласно пп.12.1.1 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» увеличил свои валовые расходы и уменьшил налоговые обязательства по НДС на сумму иска в соответствии с п.4.5 ст.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». В каком периоде покупатель обязан уменьшить налоговый кредит на сумму неоплаченного товара?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно п.4.5 ст.4 Закона об НДС1 в случае когда после поставки товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за поставку товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, установленном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой поставкой, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в периоде, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.
Указанные правила применяются также при увеличении суммы валовых расходов или валового дохода плательщика данного налога в результате проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями статьи 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» или признания долга покупателя безнадежным по другим причинам.
Как видим, законодатель обязанность увеличения базы налогообложения НДС покупателем поставил в зависимость от увеличения его суммы валового дохода. Согласно пп.12.1.5 «б» ст.12 Закона о прибыли2 покупатель обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной судом в налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части).
Таким образом, поскольку валовой доход налогоплательщика-покупателя увеличивается на 30-й календарный день со дня вынесения решения судом, то и обязанность увеличить базу налогообложения у такого налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, на который приходится данное событие.
В отношении расчета корректировки налоговых обязательств следует отметить, что данный расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2) согласно п.20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, заполняется в том периоде, в котором происходит перерасчет НДС. Как было указано выше, такие периоды у налогоплательщика-продавца и у налогоплательщика-покупателя при урегулировании сомнительной задолженности в судебном порядке, не совпадают: для продавца периодом корректировки НДС является период, в котором было подано исковое заявление, а для покупателя таким периодом является период, на который приходится 30-й календарный день после принятия судом решения о взыскании задолженности с покупателя (либо же покупатель исполнит решение суда до наступления указанного 30-го календарного дня, поскольку согласно части четвертой пп.12.1.5 ст.12 Закона о прибыли исполнение решения суда до наступления указанного срока освобождает покупателя от обязанности увеличить валовой доход на сумму задолженности).
Отметим, что такой период для покупателя может вообще не наступить, если суд вынесет решение в пользу покупателя, или прекратит производство по делу, или оставит иск без рассмотрения. То есть корректировка НДС налогоплательщиком-продавцом при обращении в суд не является основанием для аналогичной корректировки НДС покупателем-ответчиком.
Array
Похожие записи

НДС: ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ЛЬГОТ ДЛЯ БАЗ ОЛИМПИЙСКОЙ ПОДГОТОВКИ
03.11.2004

НДС: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ЛЬГОТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ
23.04.2006

НДС: РЕАЛИЗАЦИЯ ЛЬГОТНОГО МЕТАЛЛОЛОМА
21.10.2007