НДФЛ: ВЫПЛАТЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

Частный предприниматель, не являющийся плательщиком единого налога, предоставил нашему предприятию разовую услугу. Исходя из стоимости услуги (дохода, выплаченного предпринимателю), сумма НДФЛ составляет 200 грн., а он предоставил нам копию квитанции на уплату авансового платежа по налогу в сумме 100 грн. Нужно ли разницу доплачивать в бюджет?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ налогообложение доходов, полученных физическим лицом в пределах предпринимательской деятельности, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам. Если же предприниматель получает доходы, не связанные с его предпринимательской деятельностью, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным Законом об НДФЛ для лиц, не являющихся субъектами предпринимательства.

В отношении предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения, таким специальным законодательством является раздел IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет № 13-92), который применяется с учетом положений п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ и будет действовать до вступления в силу специального закона по вопросам налогообложения предпринимателей — физических лиц. Во исполнение Декрета № 13-92 приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12 была утверждена Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью (далее — Инструкция № 12).

В соответствии со ст.12 Инструкции № 12 (действовавшей до 1 января 2004 года) не удерживался налог с доходов физических лиц, являющихся субъектами предпринимательства и подтвердили платежным уведомлением уплату авансовых платежей подоходного налога. Если предприниматели не предъявляли указанных документов, то из их доходов удерживался подоходный налог на общих основаниях (если же уплата авансовых платежей документально подтверждалась, то налог у источника выплаты не удерживался независимо от объема предоставленных услуг).

С 2004 года действует только раздел IV (п.13 — 14) Инструкции № 12. То есть положение о необходимости подтверждать предпринимателем уплату авансовых платежей, содержащееся в п.12 Инструкции № 12, с 01.01.2004 г. утратило силу. Следовательно, предпринимателю уже не нужно предъявлять предприятию платежное уведомление об уплате авансовых платежей. Ему достаточно доказать, что он является субъектом предпринимательской деятельности, то есть предъявить свидетельство о госрегистрации физического лица — предпринимателя. Требования по обязательному предоставлению предприятию копии такого документа законодательство не содержит: предпринимателю достаточно было предъявить предприятию оригинал документа (такое же мнение высказано и в письме ГНАУ от 19.07.2002 г. № 2441/4/17-0515¹).

Таким образом, если частный предприниматель предъявил свидетельство о госрегистрации, то предприятие не является налоговым агентом по отношению к выплачиваемому предпринимателю доходу. В налоговом расчете по форме № 1ДФ доходы, выплаченные предпринимателям за предоставленные ими услуги, отражаются в налоговом расчете с признаком «42». Проверять, уплатил ли предприниматель в полном объеме НДФЛ, в функции предприятия не входит.

Частный предприниматель в течение года самостоятельно уплачивает авансовые платежи налога и ведет учет своих доходов и расходов, полученных от ведения хозяйственной деятельности, путем их отражения в хронологическом порядке в Книге учета доходов и расходов по форме № 10. Окончательный расчет с бюджетом он осуществляет по итогам года после представления годовой декларации о доходах.