НДФЛ: СПЕЦОДЕЖДА ДЛЯ ПОДРЯДЧИКА

Предприятие по договору подряда привлекало к работе физических лиц, которым выдавалась спецодежда, не подлежавшая возврату после выполнения работ. Правомерно ли считать стоимость такой спецодежды выплатой в натуральной форме и облагать ее налогом? Необходимо ли удерживать взносы в фонды социального страхования?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.4.3.14 ст.4 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» первоначальная стоимость бесплатно предоставленной рабочей одежды, обуви, обмундирования, средств личной защиты включается в состав дополнительных благ, предоставленных работнику его работодателем, если этот работник прекращает трудовые отношения с работодателем и не возвращает ему такие средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил. Но указанная норма применяется при наличии отношений трудового найма между работником и работодателем. При этом под работодателем в Законе понимается юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) либо физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которое заключает трудовые договоры (контракты) с наемными лицами и несет обязанности по выплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате этого налога в бюджет, начислениям на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Договор подряда не относится к трудовым договорам (контрактам), поэтому у предприятия нет оснований применять указанную норму.

Вместе с тем стоимость таких средств индивидуальной защиты может рассматриваться как допол нительные блага, предоставляемые в неденежной форме лицом, не являющимся работодателем плательщика налога. Налогообложение таких дополнительных благ осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения подарков. В 2004 году стоимость подарков, полученных физическими лицами, не является объектом обложения налогом с доходов физических лиц. Это подтверждается письмом ГНАУ от 15.04.2004 г. № 184/2/17-3110¹.

Начислять и удерживать взносы в фонды общеобязательного государственного социального страхования предприятию в данном случае не следует.

Однако особое внимание необходимо обратить на то, что в состав валовых расходов в соответствии с пп.5.4.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» включаются расходы на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, которые необходимы для выполнения профессиональных обязанностей. Поскольку привлеченные по договору подряда рабочие не являются наемными работниками предприятия, могут возникнуть налоговые проблемы в части включения в состав валовых расходов стоимости средств индивидуальной защиты, выданных рабочим, которые работают по договору подряда, а также в части налогового кредита.