НДФЛ: ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА С ОТСРОЧКОЙ
В ноябре 2005 года предприятие произвело оплату за земельный участок сельскохозяйственного назначения физическому лицу. После этого у нотариуса был заключен предварительный договор, согласно которому «продавец обязуется продать, а предприятие купить этот земельный участок после снятия моратория на отчуждение земельных участков сельскохозяйственного назначения либо изменения целевого назначения указанной земли». При перечислении денежных средств продавцу земельного участка НДФЛ не удерживался, так как налогообложение доходов от продажи недвижимости на 2005 год было приостановлено.Относится ли такая операция к продаже объектов недвижимого имущества и может ли предприятие-покупатель руководствоваться ст.11 Закона об НДФЛ? Если нет, то кто и когда должен уплачивать НДФЛ?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно пп.4.2.6 ст.4 Закона об НДФЛ в состав налогооблагаемого дохода включается часть доходов от операций с имуществом. Данным Законом определен различный порядок налогообложения доходов от продажи недвижимого и движимого имущества.
В соответствии с п.1.10 ст.1 Закона об НДФЛ недвижимое имущество — это объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качества или функциональных характеристик, а также земля. Порядок налогообложения объектов недвижимого имущества установлен ст.11 данного Закона.
Исходя из пп.11.1.2 ст.11 Закона об НДФЛ доход от продажи земли, поступившей в собственность продавца до 1 января 2004 года, облагается НДФЛ по ставке 5%. Если продается земля, которая стала собственностью продавца после 1 января 2004 года, то объектом налогообложения будет не доход, а прибыль от продажи недвижимости, которая согласно пп.11.2.1 ст.11 рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным в результате продажи такого объекта недвижимости, и расходами, понесенными на его приобретение (строительство).
Возможно потому, что для начисления НДФЛ при выплате дохода от продажи недвижимости, кроме его общей суммы, необходимы дополнительные сведения (год приобретения, расходы на приобретение и т.д.), налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов недвижимого имущества согласно п.11.3 ст.11 является нотариус, удостоверяющий соответствующий договор, а не предприятие-покупатель. При этом сумма НДФЛ самостоятельно уплачивается сторонами (или одной стороной) договора перед его нотариальным удостоверением в сумме, определенной в подтвержденном налоговым органом расчете.
В описанной ситуации предприятие выплатило аванс физическому лицу за приобретаемый земельный участок. Поскольку перехода права собственности на земельный участок не произошло, такая операция не может рассматриваться как выплата дохода от продажи недвижимости. Поэтому нотариусом был удостоверен не договор купли-продажи, а предварительный договор, заключение которого не требует уплаты НДФЛ. Но даже если бы земельный участок был передан в собственность предприятия-покупателя в 2005 году, при удостоверении договора купли-продажи нотариус не потребовал бы подтверждения уплаты налога. Связано это с тем, что согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. № 2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» с 31.03.2005 г. до конца года было приостановлено действие ст.11 Закона об НДФЛ. Иными словами, в этот период доходы от продажи недвижимости, в том числе земельных участков, НДФЛ не облагались.
То же самое произойдет, если договор купли-продажи будет заключен в 2006 году. Согласно п.40 ст.77 Закона Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» действие ст.11 Закона об НДФЛ приостановлено и на текущий 2006 год. Но если передача земельного участка в собственность предприятия произойдет в 2007 году и ст.11 Закона об НДФЛ все-таки вступит в силу, то налог, скорее всего, уплатить придется.
Ситуация, когда доход выплачен в период его освобождения от налогообложения, а сама операция купли-продажи была осуществлена в период, когда доходы от ее проведения подлежали налогообложению, Законом об НДФЛ не рассматривается. Но поскольку нотариус будет заверять договор купли-продажи именно в таком периоде, без уплаты налога договор удостоверен не будет. Поэтому физическое лицо — продавец и предприятие-покупатель должны будут согласовать порядок уплаты НДФЛ перед удостоверением договора купли-продажи. Например, в связи с тем, что доход уже выплачен, налог в полной сумме может быть уплачен продавцом. Однако если продавец будет настаивать на уплате налога покупателем, то предприятие при начислении налога должно применить натур-коэффициент, который вследствие повышения ставки налога в 2007 году составит 1,1765 [1 : (1 - 15% : 100)].
Array
Похожие записи

НДФЛ И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВЫПЛАТА ДОХОДА ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
25.09.2008

НДФЛ: ВЫДАЧА РАБОТНИКУ СКРЕТЧ-КАРТ
22.10.2006

НАЛОГ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
16.12.2008