Физическое лицо — предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, выполняет грузовые перевозки. Может ли он списывать в расходы бензин при наличии только чека РРО?
Согласно п.177.2 ст.177 НКУ объектом налогообложения физического лица — предпринимателя (далее — ФЛП), применяющего общую систему налогообложения, является чистый налогооблагаемый доход (разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП). При этом к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III НКУ (п.177.4 ст.177 НКУ).
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Таким образом, для того чтобы реализовать возможность уменьшения дохода, необходимо выполнение трех условий относительно осуществленных расходов:
• расходы должны быть документально подтверждены;
• вид расходов должен соответствовать одному из видов расходов, приведенных в разделе III ПКУ;
• расходы должны быть связаны с хозяйственной деятельностью.
В данном случае чеки РРО, полученные за приобретенное топливо обеспечивают выполнение первого условия, поскольку чек РРО содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление, т.е. полностью соответствует определению «первичный документ», приведенному в ст.1 Закона о бухучете1. Кроме того, фискальный чек — один из первичных документов, перечисленных в п.3.4, регламентирующего порядок заполнения графы 4 Книги учета доходов и расходов2.
В зависимости от направления использования согласно пп.«г» пп.138.8.5, пп.«в» пп.138.10.2 ст.138 НКУ израсходованное топливо можно квалифицировать в качестве понесенных расходов. Таким образом обеспечивается выполнение второго условия.
Относительно наличия путевых листов вопрос не столь однозначен. Тема необходимости и целесообразности использования путевых листов не единожды освещалась на страницах нашего издания3, поэтому в данной консультации в детальном рассмотрении этого вопроса нет необходимости. Отметим лишь несколько важных моментов.
В п.11.3 Правил № 3634 сказано, что путевой лист является документом, без которого перевозка грузов не допускается. Однако вследствие ряда изменений, внесенных в автомобильное законодательство в 2011 году, отсутствие такого документа, как путевой лист, при осуществлении грузовой перевозки не грозит неприятностями. В связи с этим ФЛП вполне может без него обойтись. Стимулом же для его использования физическими лицами — предпринимателями может послужить следующее обстоятельство.
Как известно, регистром для ведения учета ФЛП является Книга учета доходов и расходов. Реквизиты Книги позволяют учитывать приобретенное топливо по мере его расходования (списания) и таким образом соотносить понесенные расходы с полученными доходами. Документом, позволяющим фиксировать такое расходование, может быть путевой лист. Чек же РРО подтверждает только приобретение топлива, а не его расход. Учитывая, что в области целевого использования транспортных средств ФЛП — «сам себе контролер», у представителей контролирующих органов может возникнуть вопрос о доказательстве использования топлива именно в целях предпринимательской деятельности, а не для собственных нужд ФЛП. Таким образом, используя путевой лист, предприниматель обезопасит себя от претензий контролирующих органов и обеспечит выполнение третьего условия относительно понесенных расходов.
Однако при применении путевого листа грузового автомобиля (форма № 2 — ТН) 5 у предпринимателя могут возникнуть вопросы по его заполнению. Типовая форма путевого листа содержит некоторые реквизиты, которые не могут быть заполнены ФЛП по объективным обстоятельствам, например, «Місце для штампу підприємства» и т.п. В таком случае согласно п.2.7 Положения № 886 субъект предпринимательства имеет право изготовить бланк самостоятельно, исключив соответствующие реквизиты, или использовать бланк типовой формы, заполняя лишь те реквизиты, которые полностью описывают хозяйственную операцию.
Ирина ШИНГУР, редактор
1Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Опубликован: Бухгалтерский учет. Хрестоматия: Сборник систематизированного законодательства. — 2012. — Вып.1 — С.10–14 (прим. ред.).
2Форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и порядок ее заполнения утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025. Опубликованы: Бухгалтерия. — 2011. — № 3-4. — С.54–56 (прим. ред.).
3Подробнее об этом см.: Голошевич И. Путевой лист: нужно, потому что можно? // Бухгалтерия. — 2012. — № 18-19. — С.53–56. Также см. письмо ГНСУ от 28.02.2012 г. № 3535/6/15-1415. Опубликовано: Бухгалтерия. — 2012. — № 16. — С.71–72 (прим. ред.).
Array
Похожие записи
ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ ПРИ МОБИЛИЗАЦИИ
24.02.2014
Возможно ли погашение налоговых векселей векселями Государственного казначейства?
28.02.2000
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: «ДОБРОВОЛЬНЫЕ» АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ
25.04.2013