НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ: ДОЛГОСРОЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

Законом № 5083 внесены изменения в НКУ в части расширения льготного обложения НДФЛ наемного работника, застрахованного предприятием по договору долгосрочного страхования жизни. Каким образом это может повлиять на налоговый учет самого предприятия-страхователя?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Законом № 5083¹ внесены изменения в пп.«в» пп.164.2.16 ст.164 НКУ, которым предусмотрена особенность удержания НДФЛ из доходов наемных работников, в пользу которых работодателем за свой счет уплачены добровольные взносы по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения. Необходимо обратить внимание на значительное увеличение предельной суммы ежемесячного страхового взноса, которая не является объектом обложения НДФЛ. Ранее такая предельная сумма была равна размеру дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы (в 2012 году — 1500 грн.)². В настоящее время благодаря внесенным изменениям для страховых компаний, субъектов негосударственного пенсионного обеспечения, а также их клиентов есть приятная новость: не облагаемая налогами сумма увеличилась и равна пятикратному размеру минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. На сегодняшний день это — 5510 грн. из расчета на месяц (1102 грн. — размер минимальной заработной платы с 01.07.2012 г. по 01.10.2012 г.).

Наряду с этим действует другая норма. Пунктом 142.2 ст.142 НКУ предусмотрена возможность включения в налоговые расходы предприятия — плательщика налога на прибыль суммы страховых взносов по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных за его счет в пользу своих работников. Эта сумма имеет двойное ограничение, а именно общий объем суммы, которая включается в налоговые расходы отчетного налогового периода, не может превышать:

– 25 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды;

– размеры, определенные разделом IV НКУ, в течение такого налогового периода.

При этом для определения размера налоговых расходов следует учитывать наименьшую сумму ограничения.

Следовательно, предприятие может отнести к составу налоговых расходов суммы страховых платежей, исходя из того, что сумма платежа за каждого работника не может превышать одновременно 25 процентов заработной платы, начисленной ему в отчетном налоговом периоде, и пятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины. По мнению автора, это ограничение действует для предприятия из расчета за каждый месяц, поскольку точка зрения ГНСУ³, высказанная в прошлые годы по этому вопросу, не менялась.

Кроме того, расходы по страхованию по указанным договорам включаются в состав прочих расходов работодателя-страхователя по дате предоставления страховых услуг по заключенному договору страхования по правилам их списания в бухгалтерском учете.

Отметим, что изменения в пп.«в» пп.164.2.16 ст.164 НКУ согласно «Заключительным положениям» Закона № 5083 вступили в силу с 12.08.2012 г. Таким образом, уже по итогам деятельности 9 месяцев этого года сумма страховых и/или пенсионных взносов, включаемая совокупно в расходы работодателя, может быть увеличена с указанной даты до 5510 грн. из расчета на месяц, если эта сумма меньше первого ограничения⁴.