НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

При выплате предпринимателю арендной платы за декабрь прошлого года из ее суммы был удержан налог с доходов физических лиц, который отражен в форме № 1ДФ за ІV квартал 2007 года. Однако в марте 2008 года предприниматель предъявил копию свидетельства о его регистрации предпринимателем еще с февраля 2006 года и копию свидетельства о его регистрации плательщиком единого налога с 1 апреля 2008 года. Правильно ли поступило предприятие, когда удержало налог с доходов предпринимателя, выплаченных в декабре 2007 года? Если нет, то как исправить это в форме № 1ДФ?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью в настоящее время облагаются налогом согласно разделу ІV Декрета № 13-92¹. Статьей 13 данного Декрета предусмотрено, чтообъектом налогообложения является чистый доход физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, то есть разница между полученными ими доходами и расходами, связанными с получением таких доходов. Поэтому определить объект налогообложения предпринимателя при выплате ему дохода предприятие не может. Уплачивать налог со своих доходов предприниматель должен самостоятельно.

Такие особенности налогообложения предпринимателей учтены и в Законе об НДФЛ,в соответствии спп.9.12.1 ст.9 которого «налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица… осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам». Кроме того, согласно пп.4.3.25 ст.4 Закона об НДФЛ доход, полученный самозанятым лицом, избравшим специальную (упрощенную) систему налогообложения таких доходов, не включается в его налогооблагаемый доход. Поэтому, независимо от принятой предпринимателем системы налогообложения его доходов, предприятие при выплате ему дохода налог с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) удерживать не должно.

Но для подтверждения этого налоговые инспекции довольно часто предъявляют требования о необходимости наличия у предприятия копий документов, подтверждающих самостоятельную уплату налога предпринимателем. Однако действующее законодательство таких требований не содержит. В данной ситуации для выплаты дохода без удержания НДФЛ предприятию достаточно иметь в наличии документы, подтверждающие выплату дохода именно предпринимателю. Чаще всего таким документом является копия свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности. А поскольку в вопросе указано, что у предприятия есть копия о регистрации предпринимательской деятельности в 2007 году, то налоговые обязательства по уплате предприятием НДФЛ за текущий период могут быть уменьшены на сумму налога, удержанного при выплате предпринимателю арендной платы за декабрь 2007 года. При этом предприятию следует представить в ГНИ уточненную форму № 1ДФ за IV квартал 2007 года. В уточненной форме необходимо повторить строку отчетной формы № 1ДФ, в которой с признаком «42» были отражены выплаченная предпринимателю сумма дохода и удержанный с него НДФЛ. В графе 9 этой строки проставляется признак «1», что означает исключение такой строки. Вторая строка, которая содержит исправленные сведения, также заполняется полностью, но в ее графах 4а и 4 не будут отражены суммы налога, а в графе 9проставляется признак «0», что означает ввод верной информации².