НДФЛ: КОМПЕНСАЦИЯ ПОТЕРИ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Облагаются ли налогом с доходов физических лиц суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты? Следует ли на сумму таких выплат начислять взносы в фонды социального страхования?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, как правило, не подпадает под установленное ст.2 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон об оплате труда) определение терминов «основная и дополнительная заработная плата». Также такая компенсация не подпадает под определение установленных третьим абзацем данной статьи терминов компенсационных и других денежных выплат, не предусмотренных актами действующего законодательства, поскольку компенсация потери части заработной платы в связи с несвоевременностью ее выплаты установлена Законом Украины от 19.10.2000 г. № 2050-ІІІ «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты». Следовательно, на сумму этой компенсации не следует начислять взносы в фонды социального страхования.

Вполне логичным является необложение такой компенсационной выплаты налогом с доходов физических лиц, поскольку такое налогообложение приведет к занижению размера причитающейся работнику суммы компенсации потерь заработной платы, связанных с инфляционными процессами.

Однако пп.4.2.9 «г» ст.4 Закона № 889¹ установлено, что к налогооблагаемому доходу, полученному от работодателя как «дополнительное благо», относятся суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме подлежащих обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения в соответствии с этим Законом. Налицо нелогичность данной нормы Закона. Ведь от налогообложения должны освобождаться не только суммы возмещения расходов и потерь, осуществляемых за счет бюджетных средств, но и суммы возмещения расходов и потерь, осуществляемых за счет денежных средств предприятий в соответствии с требованиями действующего законодательства, в противном случае автоматически уменьшается размер причитающегося работнику возмещения, предусмотренного действующим законодательством.

Согласно данной норме, по мнению автора, в налогооблагаемый доход должны включаться только возмещенные работодателем суммы расходов и потерь плательщика налога в случаях, если такое возмещение не предусмотрено действующим законодательством и если оно не связано с возмещением работнику осуществленных им расходов для обеспечения производственной деятельности.

Термин «дополнительное благо» свидетельствует о том, что налогообложению подлежат дополнительные, не предусмотренные действующим законодательством, компенсации расходов и потерь, поскольку обязательные выплаты не могут иметь статуса «дополнительного блага».

Следовательно, нечетко и нелогично изложенная в пп.4.2.9 «г» ст.4 норма данного Закона, как и нормы, содержащиеся во многих других его подпунктах, дают возможность их неоднозначного трактования и могут привести к конфликтам.