НДФЛ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Согласно акту выполненных работ предпринимателю — плательщику единого налога оплачены работы по демонтажу оборудования. В Свидетельстве плательщика единого налога указан вид деятельности — торговая деятельность и посреднические услуги. Необходимо ли предприятию, выплачивающему вознаграждение предпринимателю, удерживать НДФЛ? Будут ли доначислены штрафные санкции в случае неудержания такого налога?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Предприниматель — плательщик единого налога при осуществлении видов деятельности, указанных в Свидетельстве плательщика единого налога, НДФЛ не уплачивает. Это установлено нормами ст.2 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ № 746) и пп.9.12.1 ст.9 Закона об НДФЛ.

Как видно из вопроса, демонтаж оборудования не относится к видам деятельности, указанным в Свидетельстве плательщика единого налога, значит, частный предприниматель не может воспользоваться нормами ст.2 Указа № 746 и пп.9.12.1 ст.9 Закона об НДФЛ. В данном случае предпринимателю необходимо обратиться к пп.9.12.2 ст.9 Закона об НДФЛ, в котором предусмотрено, что если физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности получает иные доходы, нежели определенные в пп.9.12.1, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным Законом об НДФЛ для плательщиков налога, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности. Такая же норма содержится и в приказе ГНАУ от 09.02.2006 г. № 62 (п.3.1 раздела 3).

Поэтому доход, полученный за демонтаж оборудования, будет считаться «иным доходом», с которого должен быть уплачен налог с дохода по ставке 13%. При этом предприятие, выплачивающее доход частному предпринимателю, будучи налоговым агентом, обязано удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц по ставке 13% и отразить эту операцию в налоговом расчете по форме № 1ДФ. В этом случае предпринимателю нет необходимости представлять годовую декларацию о доходах (п.18.2 ст.18 Закона об НДФЛ).

Если при выплате дохода налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог с доходов физических лиц, то предприниматель — плательщик единого налога должен по итогам года до 1 апреля года, следующего за отчетным, представить годовую налоговую декларацию как физическое лицо и самостоятельно уплатить налог с такого дохода.

Заполняя декларацию, следует помнить, что в годовой налоговой декларации показывается только сумма дохода, полученная предпринимателем от видов деятельности, не указанных в Свидетельстве плательщика единого налога. Доход (прибыль), полученный предпринимателем от осуществления им предпринимательской деятельности, указанной в Свидетельстве плательщика единого налога, не подлежит отражению в годовой налоговой декларации (пп.4.3.25 ст.4 Закона об НДФЛ).